18.【简答题】甲公司2×16年度至2×21年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:(1)2×16年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2×16年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2×16年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年1月1日支付上一年度利息,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行理财,年利率为1%。假定甲公司每年年末收取当年度的银行理财收益,并于每年年末计提借款利息费用。存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。(3)2×16年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。(4)2×16年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。(5)2×19年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出以获取租金收益。2×19年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,此前未计提过减值准备,租赁期为2年,租赁期开始日为2×19年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2×19年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。(6)2×20年12月31日,该办公楼公允价值为5000万元。(7)2×21年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出,款项已存银行,假定不考虑相关税费。要求:(1)根据资料(1)至(3),编制甲公司2×16年1月1日预付工程款和2×16年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司2×16年专门借款利息应予资本化的金额并编制相应的会计分录。(3)根据资料(4),计算甲公司2×16年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2×17年度应计提折旧的金额。(4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。(5)根据资料(6),编制甲公司2×20年12月31日对该办公楼进行期末计量的会计分录。(6)根据资料(7),编制甲公司2×21年12月31日售出办公楼的会计分录。

26.甲公司2×12年归属于普通股股东的净利润为1500万元,2×12年3月1日按市价新发行普通股300万股,此次增发使发行在外普通股总数增加为900万股。2×13年1月1日(日后期间)分配股票股利,以2×12年12月31日总股本900万股为基数每10股送2股,假设不存在其他股数变动因素。下列说法正确的有( )。

A. 　日后期间分配股票股利,需对资产负债表期间的每股收益进行重新计算

B. 　重新计算的2×12年基本每股收益为1.47元

C. 　不考虑发行的股票股利时,2×12年底的普通股加权平均数是850

D. 　在重新计算时,不应该考虑新发行股份的时间权数

4.2×21年1月1日,A公司的子公司甲公司以银行存款900万元购入A公司所持乙公司的80%股权。乙公司是A公司2×19年1月1日以银行存款1200万元从本集团外部购入的全资子公司,购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元,账面价值为900万元;2×19年1月至2×21年12月31日,乙公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为240万元;按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为300万元,无其他所有者权益变动。假设不考虑其他因素,甲公司购入乙公司的长期股权投资初始投资成本为()万元。

A. 1000

B. 900

C. 1192

D. 1152

12.【简答题】丙公司2×18年6月30日从非关联方处取得了丁公司60%的股权,支付银行存款为9000万元;取得股权当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,可辨认净资产公允价值为10000万元。其中一项管理用无形资产账面价值为2000万元,公允价值为2500万元(该无形资产自投资日尚可使用寿命5年,直线法摊销,无残值),其余可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。丙公司取得丁公司60%股权后,能够有权力主导丁公司的相关活动并获得可变回报。2×20年6月30日,丙公司处置了对丁公司的部分股权(占丁公司股份的40%),取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例降为20%,剩余20%股权的公允价值为4000万元,丧失了对丁公司的控制权,但能够对丁公司实施重大影响;处置股权当日,丁公司净资产账面价值为10200万元,可辨认净资产公允价值为11000万元。丁公司在2×18年7月1日至2×20年6月30日之间实现的净利润为800万元(其中2×20年1月1日至2×20年6月30日为200万元),因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。其他资料如下:(1)丙公司因持有其他子公司,2×20年需要编制合并财务报表;(2)丙公司实现净利润按10%提取法定盈余公积;(3)本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度个别财务报表中应确认的投资收益。(2)编制丙公司2×20年度个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。(3)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中应确认的投资收益。(4)编制丙公司转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中的有关调整分录。

8.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月20日完成;2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月5日。甲公司有关资料如下:(1)2×20年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2×21年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品给乙公司,甲公司如不能按期交货,应在2×21年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2×20年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本上升至6万元。2×20年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2×20年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2×20年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×20年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2×20年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2×21年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2×20年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2×21年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×21年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2×21年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2×21年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元,丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×20年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2×20年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。

12.甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%,期末合并报表中对所得税的调整,说法正确的有( )。

A. 　产生应纳税暂时性差异100万元

B. 　产生可抵扣暂时性差异100万元

C. 　应该确认递延所得税资产25万元

D. 　合并报表中无需考虑所得税的情况

2.【单项选择题】下列关于无形资产说法中,不正确的是()。

A. 　企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

B. 　企业接受捐赠获得的土地使用权通常应确认为无形资产

C. 　对于一般企业来说,企业改变土地使用权的用途,将其用于出租或增值目的时,一般应将其转为投资性房地产

D. 　企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当全部确认为无形资产

46.【多项选择题】甲公司与航空公司协商以低于航空公司直接向公众出售的价格购买机票,甲公司同意购买一定数量的机票,并且无论其能否转售,必须针对这些机票进行支付。甲公司确定向其客户出售时的机票价格,并在客户购买机票时向其收取对价。甲公司同时协助客户解决针对航空公司所提供服务的投诉,但是每家航空公司将自行负责履行与票务相关的义务,包括对客户不满意服务的补救措施,不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。

A. 　甲公司为代理人

B. 　甲公司为主要责任人

C. 　甲公司应按总额法确认收入

D. 　甲公司应按净额法确认收入

3.【单项选择题】甲公司及其子公司对投资性房地产采用不同的会计政策,甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,子公司采用的会计政策具体为:子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量,子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15年期限分期摊销并计入损益,子公司丁出租的房屋采用成本模式计量,按照仍可使用年限10年计提折旧,子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,正确的是()。

A. 　符合投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产折旧的年限

B. 　子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定

C. 　对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量

D. 　区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量

4.甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。

A. 　将自行研发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

B. 　将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法

C. 　账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%

D. 　将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

3.【多项选择题】下列关于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降,从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的处理的说法中,正确的有()。

A. 　个别财务报表中,应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算

B. 　个别财务报表中,应当按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额,与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益

C. 　个别报表中,应当按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整

D. 　在合并财务报表中,对于剩余股权,应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量