8.甲公司是一家大型机床制造企业,2×20年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2×21年4月1日以1000万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的5%支付违约金。至2×20年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1060万元。甲公司为了维护企业信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2×20年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( )。

1.华东公司2017年递延所得税负债的年初余额为165万元,递延所得税资产的年初余额为330万元。2017年新发生两项暂时性差异:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础200万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础160万元,已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2018年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2017年的递延所得税费用为()万元。

A. 175

B. 10

C. -100

D. 100

8.下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有( )。

A. 　会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B. 　本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更

C. 　对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,属于会计政策变更

D. 　会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

15.【单项选择题】下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。

A. 　以低于市价向员工出售限制性股票的计划

B. 　授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C. 　公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D. 　授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

17.【多项选择题】下列各项中,不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有()。

A. 　资产出售方或负债转移方正处在财务困境

B. 　资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债

C. 　母子公司之间的货物销售,交易价格显著高于市价

D. 　交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

6.甲公司于2016年10月1日以3000万元取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为3500万元。2018年1月1日甲公司又出资400万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权,当日乙公司有关可辨认资产、负债以购买日开始持续计算的金额(相对于母公司的价值)为3850万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,则甲公司在编制2018年合并资产负债表时,下列处理正确的是( )。

A. 　调增商誉15万元

B. 　调增资本公积15万元

C. 　调增投资收益15万元

D. 　调减资本公积15万元

10.依据企业会计准则的规定,企业发出存货的计量方法有( )。

A. 　先进先出法

B. 　加权平均法

C. 　个别计价法

D. 　后进先出法

8.【单项选择题】乙公司应付甲公司货款500万元,因乙公司经营不善到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了20万元的坏账准备。2020年6月10日,双方签订协议,约定乙公司以其持有的一项专利技术抵偿全部债务,该项专利技术的账面原值为800万元,已摊销金额为400万元。当期,该专利技术的公允价值为450万元,双方于当日办妥转让手续。不考虑其他因素,乙公司对于该项债务重组的账务处理中正确的是()。

A. 　“应付账款”科目减少450万元

B. 　无形资产的账面价值减少450万元

C. 　记入“其他收益”科目的金额为50万元

D. 　记入“其他收益”科目的金额为100万元

15.【多项选择题】下列业务中,会影响存货账面价值的有()。

A. 　购买存货发生的保险费

B. 　期末计提的存货跌价准备

C. 　生产过程中因自然灾害而发生的停工损失

D. 　已确认销售收入但尚未发出的商品

1.【单项选择题】(2014年改编)20×4年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,则甲公司在该项债务重组中应确认的损益是()。

A. 　210万元

B. 　90万元

C. 　100万元

D. 　130万元