A、 141万元
B、 130万元
C、 -130万元
D、0
答案：D
解析：解析:2×20年5月1日借:其他权益工具投资——成本491[(5-0.1)x100+1]应收股利10(100x0.1)贷:银行存款501 11月5日借:银行存款10贷:应收股利10 12月31日借:其他综合收益11[(4.91—4.8)x100]贷:其他权益工具投资——公允价值变动11 2×21年7月12日借:银行存款350(3.5x100)盈余公积13利润分配-未分配利润117其他权益工具投资——公允价值变动11贷:其他权益工具投资——成本491借:盈余公积1.1利润分配-未分配利润9.9贷:其他综合收益11由此看出,新准则规定出售非交易性权益工具投资(划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益)的股权投资,出售损益不允许计入出售当期的损益,而只能调整留存收益。本题对当期损益的影响金额为0,答案选择D。
A、 141万元
B、 130万元
C、 -130万元
D、0
答案：D
解析：解析:2×20年5月1日借:其他权益工具投资——成本491[(5-0.1)x100+1]应收股利10(100x0.1)贷:银行存款501 11月5日借:银行存款10贷:应收股利10 12月31日借:其他综合收益11[(4.91—4.8)x100]贷:其他权益工具投资——公允价值变动11 2×21年7月12日借:银行存款350(3.5x100)盈余公积13利润分配-未分配利润117其他权益工具投资——公允价值变动11贷:其他权益工具投资——成本491借:盈余公积1.1利润分配-未分配利润9.9贷:其他综合收益11由此看出,新准则规定出售非交易性权益工具投资(划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益)的股权投资,出售损益不允许计入出售当期的损益,而只能调整留存收益。本题对当期损益的影响金额为0,答案选择D。
A. 发行权益性证券购买商品
B. 以对联营企业投资换入投资性房地产
C. 以库存商品换入专利权
D. 以一栋办公楼换入对子公司的长期股权投资
解析：解析:选项A,权益性证券属于权益工具,不属于企业资产,不应按照非货币性资产交换准则进行处理;选项B,属于非货币性资产交换;选项C,适用收入准则;选项D适用企业合并准则。
A. 1200
B. 800
C. 2600
D. 3000
解析：解析:本题的会计分录:借:银行存款18000其他权益工具投资12000贷:长期股权投资——成本25000——损益调整2000——其他综合收益800——其他权益变动200投资收益2000借:其他综合收益800资本公积200贷:投资收益1000作为客观题,本题快速解题的公式是,甲公司因处置该部分股权对投资收益的影响=处置收到的价款18000+剩余长期股权投资的公允价值12000-处置时长期股权投资的账面价值28000+可结转计入损益的“其他综合收益”800+可结转计入损益的“其他权益变动”200=3000(万元)。注意:1.“其他综合收益”是转入“投资收益”还是“留存收益”,取决于被投资方“其他综合收益”产生的原因和项目,如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他债权投资持有期间的公允价值变动”、“存货或自用房地产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值差额”,“现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分”则可以结转计入“投资收益”;如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他权益工具投资持有期间的公允价值变动”、“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动”、“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动”,则不能结转记入“投资收益”,只能转入“留存收益”。2.“其他综合收益”和“其他权益变动”是全额结转还是按比例结转,取决于投资方处置部分股权后,对剩余股权还能不能采用“权益法核算”,如果处置部分股权后剩余股权不能按权益法核算,则全额结转,如果剩余股权还能按照权益法核算,则按比例结转。
A. 计入销售费用的金额为5万元
B. 计入制造费用的金额为15万元
C. 计入管理费用的金额为10万元
D. 计入财务费用的金额为8万元
解析：解析:专设销售机构固定资产日常修理费用应计入销售费用,行政管理部门和财务部门固定资产的日常修理费用都应计入管理费用,与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本的确定原则进行处理,计入成本费用科目,因此计入销售费用的金额=5(万元),计入制造费用的金额=15,计入管理费用的金额=10+8=18(万元),计入财务费用的金额=0
A. 甲公司的子公司(乙、丙)的有关信息
B. 甲公司为其子公司(丁)银行借款提供的连带责任担保
C. 甲公司支付给其总经理的薪酬
D. 甲公司将其生产的产品出售给子公司(丙)作为固定资产,出售中产生高于成本20%的毛利
解析：解析:选项A,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。选项B,甲公司为其子公司(丁)银行借款提供的连带责任担保,属于在合并报表层面不需要对外披露的交易;选项C,企业与关联方发生关联交易的,应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素;关联方交易的类型主要有购买或销售商品、提供或接受劳务、担保、提供租金、租赁、代理、关键管理人员薪酬等。选项D,对外提供合并财务报表的,对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。
A. 确认递延所得税负债30万元
B. 确认递延所得税负债5万元
C. 确认递延所得税资产30万元
D. 确认递延所得税资产5万元
解析：解析:2014年年末该项固定资产的账面价值=1000一1000/10=900(万元),计税基础=1000一1000x2÷10=1000一200=800(万元),产生应纳税暂时性差异=900一800=100(万元),应确认递延所得税负债=100x25%=25(万元);2015年年末该项固定资产的账面价值=1000一1000/10x2一40=760(万元),计税基础=(1000一200)一(1000一200)x2÷10=640(万元),产生应纳税暂时性差异=760一640=120(万元),则2015年年末递延所得税负债余额=120x25%=30(万元),2015年年末应确认递延所得税负债=30一25=5(万元)。
A. 识别与客户订立的合同
B. 识别合同中的单项履约义务
C. 将交易价格分摊至各单项履约义务
D. 履行各单项履约义务时确认收入
解析：解析:选项ABD,主要与收入确认有关;选项C,主要与收入的计量有关。
A. 甲公司应在2×17年10月18日将该项生产设备划分为持有待售资产
B. 该项设备在甲公司2×17年资产负债表中的列示金额为600万元
C. 甲公司应在2×17年12月31日确认资产处置损益220万元
D. 甲公司应在2×17年12月31日确认资产减值损失220万元
解析：解析:2×17年12月31日的相关会计分录如下:借:持有待售资产600累计折旧200贷:固定资产800借:资产减值损失220贷:持有待售资产减值准备220[(800-200)-(400-20)]
A. 所需支出不存在一个连续范围,且或有事项涉及多个项目的,应按照最可能发生金额确定预计负债的金额
B. 所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
C. 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值
D. 企业由第三方补偿的金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认
解析：解析:所需支出不存在一个连续范围,且或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定,所以选项A不正确;企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,所以选项D不正确。
A. 抵销2.5万元的递延所得税资产
B. 确认2.5万元的递延所得税资产
C. 最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0
D. 最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5
解析：解析:在合并报表中,甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产=10×25%=2.5万元;合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵消掉,则最终合并报表中此货款的账面价值为0,则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0,进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵消掉,使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以选项A、C正确。相关的抵销分录:借:应付账款500 贷:应收账款500借:应收账款——坏账准备10 贷:资产减值损失10借:所得税费用2.5 贷:递延所得税资产2.5
A. 897
B. 983
C. 986
D. 1643
解析：解析:甲公司2×21年该项设定受益计划应确认的职工薪酬成本=980-80-15+12+860×10%=983(万元)。
