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1.甲公司控制乙公司,乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有,其余部分由其他外部投资者持有)构成,这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求,对于其他外部投资者持有的该可回售工具,甲公司在合并财务报表中应作为( )列示。

A、　权益工具

B、　金融负债

C、　复合金融工具

D、　少数股东权益

答案：B

解析：解析:尽管外部投资者所持有的可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具的定义,但是仅属于金融工具列报准则的例外(即可回售工具本应为金融负债,但放宽条件且满足时可划分权益工具),故不允许该例外继续扩大到母公司合并报表。甲公司在可回售工具中的权益在合并时已抵销,而其他外部投资者持有的该可回售工具,不应作为少数股东权益列示,而应作为金融负债列示。

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31.【单项选择题】甲公司是一家上市公司,经股东大会批准,向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付,在甲公司和乙公司的个别报表中,正确的会计处理方法是()。

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1.下列对“或有资产”正确的处理方法是()。

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26.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元,因乙公司资金周转困难,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备,公允价值为1000万元。2020年1月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的10000件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为500元,市场价格(不含增值税)为800元,银行承兑汇票票面金额为120万元。1月25日,甲公司收到乙公司的10000件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值税专用发票,双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中,正确的有( )。

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29.【多项选择题】2×15年1月1日,A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议,规定如果管理层成员自当日起在A公司连续服务3年,并且公司股价每年提高10%以上,管理层成员即可获得与1万股股票同等公允价值的现金。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了50000元,但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全部提取。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×15年资产负债表日的公允价值总额为300万元,2×16年末,该期权的公允价值总额为450万元。第一年,公司股价提高了10.5%,A公司估计整个等待期内管理层离职的比例为10%;在第二年,公司股价提高了11%,A公司估计整个等待期内管理层离职比例为15%;不考虑其他因素,下列说法中不正确的有()。

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15.下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()

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2.下列关于财务报表列报的基本要求的表述中,不正确的是()。

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14.2016年1月1日,华东企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2016年累计发生建造支出1800万元。2017年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%,当天发生建造支出300万元,以借入款项支付(华东企业无其他一般借款),至年末该建造项目仍未完工。不考虑其他因素,华东企业按季计算利息费用资本化金额。2017年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元

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23.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中,正确的有()。

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13.A公司为上市公司,2×20年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备,为此支付了可抵扣的增值税进项税额1500万元,其中1300万元未能在当年实现抵扣,而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算,其在2×21年度实现的销售收入预计为1500万元,由此产生的增值税销项税额约为255万元。下列有关A公司2×20年12月31日资产负债表列报的表述中,正确的有()。

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7.【单项选择题】甲公司2×17年12月购入设备一台并投入使用,原值3600万元。税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限5年;会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限4年,会计与税法规定预计净残值均为600万元。假设税前会计利润各年均为10000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,该资产的所得税影响在2×20年12月31日资产负债表列示为()。

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1.甲公司控制乙公司,乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有,其余部分由其他外部投资者持有)构成,这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求,对于其他外部投资者持有的该可回售工具,甲公司在合并财务报表中应作为( )列示。

A、　权益工具

B、　金融负债

C、　复合金融工具

D、　少数股东权益

答案：B

相关题目

A. 　均作为以现金结算的股份支付处理

B. 　甲公司作为以权益结算的股份支付处理,乙公司作为以现金结算的股份支付处理

C. 　甲公司作为以现金结算的股份支付处理,乙公司作为以权益结算的股份支付处理

D. 　均作为以权益结算的股份支付处理

解析：解析:甲公司作为母公司,授予子公司高管自身的股票期权,作为权益结算股份支付处理,乙公司作为子公司,接受母公司的股权激励,不具有结算义务,所以也是作为权益结算股份支付处理。

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1.下列对“或有资产”正确的处理方法是()。

A. 　或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B. 　企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C. 　对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D. 　当或有资产转化为很可能收到的资产时,应该确认为资产

解析：解析:选项D,对于或有资产,如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,则应当将其确认为企业的资产,“很可能”收到的情况,不能确认为资产。

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A. 　确认当期损益40万元

B. 　确认增值税进项税额104万元

C. 　确认丙产品入账价值800万元

D. 　确认应收票据入账价值120万元

解析：解析:甲公司会计处理:借:应收票据 120 库存商品 776(1000-120-104) 应交税费——应交增值税(进项税额)104(800×13%) 坏账准备 240贷:应收账款 1200 投资收益 40[1000-(1200-240)]根据此会计分录,选项ABD均正确,确认丙产品入账金额为776万元,选项C不正确。

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A. 　2×15年末,确认管理费用和应付职工薪酬90万元

B. 　2×16年末,确认管理费用和应付职工薪酬80万元

C. 　2×16年末,确认管理费用和资本公积165万元

D. 　2×15年末,确认管理费用和资本公积90万元

解析：解析:本题中,A上市公司该项股份支付属于现金结算的股份支付。A上市公司应在每个资产负债表日按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,确定成本费用金额,因此A上市公司2×15年末应确认的成本费用金额=300×1/3×(1-10%)=90(万元);相关会计分录如下:借:管理费用90贷:应付职工薪酬902×16年末,应确认的成本费用金额=450×2/3×(1-15%)-90=165(万元)。相关会计分录如下:借:管理费用165贷:应付职工薪酬165

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15.下列关于外币资产负债表折算的表述中,不符合企业会计准则规定的有()

A. 　实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B. 　未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C. 　资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D. 　负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

解析：解析:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项A正确,选项B、C和D不正确。

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2.下列关于财务报表列报的基本要求的表述中,不正确的是()。

A. 　企业编制财务报表应该以持续经营为基础

B. 　除现金流量表外,其他报表均应该按照收付实现制进行编制

C. 　在编制财务报表的过程中,企业管理层应该针对12个月的持续经营能力进行评估

D. 　企业编制财务报表时应该遵循可比性原则,财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更

解析：解析:除现金流量表外,其他报表均应该按照权责发生制进行编制。

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A. 1.5

B. 3

C. 4.5

D. 7.5

解析：解析:2017年第一季度应予资本化的一般借款利息费用=(1800+300-2000)x6%/4=1.5(万元)

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23.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中,正确的有()。

A. 　无销售合同的库存商品以该库存商品的市场销售价格为基础

B. 　有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C. 　用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场销售价格为基础

D. 　用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场销售价格为基础

解析：解析:用于生产有销售合同产品的材料,可变现净值以生产的产品的销售合同约定价格为基础进行计算。

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A. 　“其他流动资产”项目列示255万元

B. 　“其他非流动资产”项目列示1045万元

C. 　“应交税费”项目列示-1300万元

D. 　“应交税费”项目列示-1045万元

解析：解析:A公司预计能够于2×21年用于抵扣的待抵扣增值税进项税255万元应当在资产负债表中分类为流动资产,列示为“其他流动资产”,而其余的1045(1300-255)万元,由于其经济利益不能在一年内实现,应当分类为非流动资产,列示为“其他非流动资产”。

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A. 　递延所得税资产37.5万元

B. 　递延所得税负债37.5万元

C. 　递延所得税资产45万元

D. 　递延所得税负债45万元

解析：解析:该资产2×20年12月31日的账面价值=3600-(3600-600)/4×3=1350(万元),计税基础=3600-(3600-600)×(5/15+4/15+3/15)=1200(万元)。2×20年12月31日递延所得税负债列报金额=(1350-1200)×25%=37.5(万元)。

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