8.2×14年3月31日,甲公司与乙公司签订一项经营租赁协议。协议约定:甲公司将一项设备租赁给乙公司,租赁期开始日为2×14年4月1日,租期为3年,租金于每年4月1日收取,租金第一年为120万元,以后每年在上一年基础上上涨15万元。同时约定租赁开始后的前3个月免租金。甲公司2×14年应确认的租金收入为( )万元。

4.华东公司2013年12月1日购入的一项固定资产,原价为1000万元,预计使用年限为10年、预计净残值为零(均与税法规定相同),会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,华东公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2015年年末华东公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备,华东公司适用的所得税税率为25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素,华东公司对该项固定资产2015年度所得税会计处理正确的是()

A. 　确认递延所得税负债30万元

B. 　确认递延所得税负债5万元

C. 　确认递延所得税资产30万元

D. 　确认递延所得税资产5万元

11.【简答题】甲公司为境内商品生产企业,采用人民币作为记账本位币。2×21年3月3日,甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺),设备价格为3000万美元,交货日期及付款日为2×21年4月30日。2×21年3月3日,甲公司签订了一项购买3000万美元的外汇远期合同。根据该远期合同,甲公司将于2×21年4月30日支付人民币19950万元购入3000万美元。2×21年3月3日,外汇远期合同的公允价值为0。甲公司将该外汇远期合同指定为对美元/人民币汇率变动可能引起的外币计价的确定承诺公允价值变动风险进行套期的套期工具。2×21年4月30日,甲公司履行确定承诺并以净额结算该远期合同,2×21年4月30日即期汇率为1美元=6.80人民币元。与该套期有关的远期汇率以及外汇远期合同的资料如下表所示。单位:人民币万元其他资料如下:(1)甲公司将上述套期划分为公允价值套期。(2)假设甲公司的上述套期符合运用套期会计的所有条件,被套期项目与套期工具因美元/人民币汇率变动引起的公允价值变动金额相同。(3)不考虑设备购买有关的税费因素、设备运输和安装费用等,且不考虑远期合同的远期要素。要求:(1)判断甲公司上述套期是否可以划分现金流量套期,并说明理由。(2)说明甲公司上述套期的套期工具和被套期项目的被指定内容;甲公司签订设备购买合同的当日即2×21年3月3日是否需要进行会计处理?并说明理由。(3)编制甲公司2×21年3月31日与确认套期工具的公允价值变动及确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动相关的会计分录。(4)编制甲公司2×21年4月30日与确认套期工具的公允价值变动、确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动和结算远期合同相关的会计分录。(5)计算甲公司2×21年4月30日履行该项确定承诺时购入的固定资产原值,并编制相关的会计分录。

9.子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售,取得140万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本80万元,在母公司本期编制本期合并报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)应做的抵销分录为( )。

A. 　借:未分配利润——年初40 贷:营业成本40

B. 　借:未分配利润——年初20 贷:存货20

C. 　借:未分配利润——年初20 贷:营业成本20

D. 　借:营业收入140 贷:营业成本100 存货40

23.关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。

A. 　企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,自“其他综合收益(外币报表折算差额)”项目转入“未分配利润”项目

B. 　企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益

C. 　部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益

D. 　企业对境外经营外币报表进行折算产生的外币报表折算差额,在编制合并报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下(其他综合收益)列示

8.【多项选择题】下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。

A. 　与所得税收付有关的现金流量

B. 　筹资活动产生的现金流入或者流出

C. 　与预计固定资产改良有关的未来现金流量

D. 　与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

7.承租人甲公司于2020年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同,每年年末支付租金10万元,租赁期为4年,甲公司确定租赁内含利率为5%,合同中就担保余值的规定为:如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元,则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额,在租赁期开始日,甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元,已知(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,4)=0.8227。2020年1月1日,甲公司应确认的租赁负债为()万元。

A. 40

B. 50

C. 35.46

D. 42.42

1.某企业”应收账款”总账科目月末借方余额400万元,其中:”应收华东公司账款”明细科目借方余额350万元,”应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元;”预收账款”总账科目月末贷方余额300万元,其中:”预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元,,”预收B工厂账款明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的”坏账准备”明细科目贷方余额为20万元,与其他应收款有关的”坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。则该企业月末资产负债表中”应收账款”项目的金额为()万元。

A. 390

B. 590

C. 580

D. 575

4.存货采用先进先出法计价,在存货物价上涨的情况下,将会使企业的()。

A. 　期末存货升高,当期利润减少

B. 　期末存货升高,当期利润增加

C. 　期末存货降低,当期利润增加

D. 　期末存货降低,当期利润减少

2.甲公司2×19年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务,债券按面值2000万元公开发行,甲公司承诺在6个月后以2100万元回购,甲公司发行债券的相关交易费用为20万元,实际收到发行收入为1980万元,甲公司将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日该债券的公允价值为2050万元,2×20年3月31日甲公司以2100万元购回所发行的债券。甲公司从发行债券至回购债券累计确认的损益为()万元。

A. -70

B. -100

C. -120

D. -50

2.【多项选择题】下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()

A. 　将租赁的住房无偿提供高级管理人员使用的,按照每期应付的租金计量应付职工薪酬

B. 　以外购的商品作为福利提供给职工的,按照该商品的公允价值计量应付职工薪酬

C. 　重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益

D. 　因辞退福利而确认的应付职工薪酬,按照辞退职工提供服务的对象计入当期损益或相关资产的成本