16.【多项选择题】对于承租人拥有购买选择权的租赁业务来说,如果承租人不能合理确定将行使该选择权,则承租人的租赁付款额应包括()。

1.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下:(1)3月1日,向其特定客户销售A产品50万件,总价款为1500万元,产品成本为1150万元。甲公司对该产品实行三包政策,18个月内如发现质量问题,可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换,并可享受12个月无条件退货。甲公司预计将有90%的产品不会出现质量问题,2%的产品将发生较大的质量问题,8%的产品将发生较小的质量问题,发生较大质量问题的维修费用为销售额的15%,发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除,并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。甲公司同时预计该批商品的退货率为5%。(2)6月30日,甲公司发生如下借款担保业务:B公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;C公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其本金提供70%的担保;截至2×18年12月31日上述公司还款情况如下:B公司的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前扣除(3)8月20日,与D公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2×19年1月5日向D公司销售一批M产品,销售价款为800万元,D公司需向甲公司预付货款200万元,如甲公司违约,将双倍返还预付定金。8月20日,甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨,导致该存货成本上升。至年末,M产品尚未完工,已发生成本700万元,预计还将发生成本180万元。税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日,董事会作出决议,将于2×19年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式:一是回总部进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有40人选择转岗培训,公司预计将发生培训费150万元;另外10名选择离职,将支付其补偿金额共计100万元;对100名普通销售人员全部选择进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

21.【单项选择题】甲公司于2×20年1月1日用专门借款开工建造一项固资产,2×20年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,甲公司为建造该固定资产除专门借款2000万元外,另借入两笔一般借款:第一笔为2×20年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为2×20年7月1日借入的500万元,借款年利率为6%,期限为3年;甲公司2×20年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为()。

A. 7%

B. 7.52%

C. 6.8%

D. 6.89%

8.【单项选择题】企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用,所反映的是会计信息质量要求中的()。

A. 　重要性原则

B. 　实质重于形式原则

C. 　谨慎性原则

D. 　及时性原则

5.【多项选择题】下列关于境外经营的记账本位币的说法中,正确的有()。

A. 　如果境外经营产生的现金流量可以直接影响企业的现金流量,并且汇回不受限制,则应根据其所处的主要经济环境确定记账本位币

B. 　如果境外经营所从事的活动是视同为企业经营活动的延伸,则其应该选择与企业相同的货币作为记账本位币

C. 　如果境外经营与企业的交易在境外经营活动中所占的比例较高,则其应该选择与企业相同的货币作为记账本位币

D. 　如果境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下,可以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务,则其应该选择与企业相同的货币作为记账本位币

10.下列支出构成内部研发无形资产成本的有( )。

A. 　资本化期间发生的研究人员工资

B. 　资本化期间发生的借款费用

C. 　研究阶段领用原材料的成本

D. 　注册费

1.【单项选择题】甲公司2×19年1月10日取得乙公司100%的股权,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,2×21年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5800万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其100%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为22000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为21000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。假定合并报表中的商誉未发生减值。不考虑所得税等其他因素,甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为()万元。

A. 550

B. 300

C. 0

D. 800

8.【多项选择题】在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

A. 　发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B. 　发现报告年度会计处理存在重大差错

C. 　国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D. 　发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

8.【简答题】甲公司是一家主营业务立足建筑业的上市公司,除了向客户提供传统的建筑施工业务及建材产品的生产和销售之外,还向建筑产业数字化转型,为客户提供数字化软硬件产品开发、应用解决方案及相关咨询服务。2×20年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。2×20年3月1日起,甲公司开始对办公楼项目进行施工,预计合同总成本为15000万元。2×20年12月31日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加4500万元,预计总成本因此而增加3000万元。假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本6480万元。假定甲公司为乙公司提供的建造办公楼项目整体构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。(2)2×20年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,为其开发一套数字化建设工程造价软件系统,合同总价款为3000万元,预计合同总成本为1600万元。合同约定,为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与丙公司系统对接,甲公司需在丙公司办公现场通过丙公司的内部模拟系统进行软件开发,开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于丙公司的内部模拟系统中,开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中,开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归丙公司所有。如果甲公司被中途更换,其他供应商无法利用甲公司已完成工作,而需要重新执行软件定制工作。丙公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途,丙公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档,并从中获取经济利益。丙公司将组织里程碑验收和终验,并按照合同约定分阶段付款,其中合同签订日预付款比例为合同价款的5%,里程碑验收时付款比例为合同价款的65%,终验阶段出具终验报告时付款比例为合同价款的30%。如果丙公司违约,需支付合同价款10%的违约金。2×20年4月10日起,甲公司开始进驻丙公司办公现场进行软件开发,收到丙公司支付的预付款150万元,已存入银行。至2×20年12月31日,甲公司为丙公司定制开发的数字化建设工程造价软件系统进入里程碑验收阶段,按合同约定的付款时间和付款比例,如期收到丙公司支付的合同价款1950万元,已存入银行。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本1400万元,均为定制开发该软件系统业务的研发人员薪酬。(3)2×20年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,针对丁公司的实际情况和面临的具体问题,为改善其业务流程提供建筑咨询服务,并出具专业的咨询意见。双方约定:甲公司仅需要向丁公司提交最终的咨询意见,而无须提交任何其在工作过程中编制的工作底稿和其他相关资料;在整个合同期间内,如果丁公司单方面终止合同,丁公司需要向甲公司支付违约金,违约金的金额等于甲公司已发生的成本加上30%的毛利率,该毛利率与甲公司在类似合同中能够赚取的毛利率大致相同。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司对于合同变更部分应如何进行会计处理,并陈述理由。(2)根据资料(1),计算甲公司该项建造服务2×20年度应确认的收入和成本金额。(3)根据资料(2),判断甲公司为丙公司定制开发软件系统业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。(4)根据资料(2),说明甲公司2×20年该项定制软件开发业务应如何进行会计处理以及应确认的收入与成本,并陈述理由。(5)根据资料(3),判断甲公司为丁公司提供咨询服务并出具咨询意见是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。正确率为100.00%

23.甲公司适用的所得税税率为25%.按净利润的10%提取法定盈余公积金。2010年末,甲公司将一栋写字楼对外出租,采用成本模式进行后续计量,税法对其规定与会计处理一致。2018年1月1日,假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2018年1月1日,该写字楼的账面原价为9,000万元,已计提折旧2,300万元,账面价值为6,700万元,公允价值为9,500万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A. 　投资性房地产由成本模式改为公允模式计量属于会计政策变更

B. 　2018年1月1日产生的应纳税暂时性差异为2,800万元,应确认递延所得税负债700万元

C. 　该项变更影响2018年年初未分配利润的金额为增加1,890万元

D. 　2018年资产负债表“投资性房地产”年初数为6,700万元

5.【多项选择题】甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,下列交易或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有()。

A. 　本期发生净亏损,税法允许在以后5年内弥补

B. 　计提固定资产减值准备

C. 　预提产品质量保证金

D. 　转回存货跌价准备