(5)编制2019年12月31日A公司的相关会计分录。
答案：答:(1)A公司应当将其作为融资租赁。理由:本题条件中租赁期满B公司可以远低于租赁到期日租赁资产公允价值的金额购买租赁资产,因而A公司在租赁开始日,就可以合理确定B公司将行使购买选择权,因此,A公司应将该租赁认定为融资租赁。(2)租赁收款额=200×3+0.2=600.2(万元)。租赁收款额按市场利率折现的现值=200×(P/A,5%,3)+0.2×(P/F,5%,3)=200×2.7232+0.2×0.8638=544.81(万元)。按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低的原则,确认收入为544.81万元。(3)销售成本=账面价值-未担保余值的现值=400-0=400(万元)。2019年1月1日相关会计分录:借:应收融资租赁款--租赁收款额600.2贷:主营业务收入544.81应收融资租赁款--未实现融资收益55.39借:主营业务成本400贷:库存商品400借:销售费用1贷:银行存款1(4)单位:万元
注:*作尾数调整:9.55=200-190.45(5)2019年12月31日会计分录:借:应收融资租赁款--未实现融资收益27.24贷:租赁收入27.24借:银行存款200贷:应收融资租赁款--租赁收款额200。
(5)编制2019年12月31日A公司的相关会计分录。
答案：答:(1)A公司应当将其作为融资租赁。理由:本题条件中租赁期满B公司可以远低于租赁到期日租赁资产公允价值的金额购买租赁资产,因而A公司在租赁开始日,就可以合理确定B公司将行使购买选择权,因此,A公司应将该租赁认定为融资租赁。(2)租赁收款额=200×3+0.2=600.2(万元)。租赁收款额按市场利率折现的现值=200×(P/A,5%,3)+0.2×(P/F,5%,3)=200×2.7232+0.2×0.8638=544.81(万元)。按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低的原则,确认收入为544.81万元。(3)销售成本=账面价值-未担保余值的现值=400-0=400(万元)。2019年1月1日相关会计分录:借:应收融资租赁款--租赁收款额600.2贷:主营业务收入544.81应收融资租赁款--未实现融资收益55.39借:主营业务成本400贷:库存商品400借:销售费用1贷:银行存款1(4)单位:万元注:*作尾数调整:9.55=200-190.45(5)2019年12月31日会计分录:借:应收融资租赁款--未实现融资收益27.24贷:租赁收入27.24借:银行存款200贷:应收融资租赁款--租赁收款额200。
A. 所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符
B. 固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C. 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生时
D. 需要试生产的固定资产,在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
解析：解析:购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态,可从下列几个方面进行判断:(1)符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成;(2)所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符,即使有极个别与设计要求、合同规定或者生产要求不相符的地方,也不影响其正常使用或者销售;(3)继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生;(4)购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的,试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时,应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。
A. 股本采用股东出资日的即期汇率折算
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用资产负债表日即期汇率折算
C. 未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
D. 固定资产采用资产负债表日即期汇率折算
解析：解析:选项C,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
A. 1000
B. 850
C. 800
D. 600
解析：解析:甲公司应将该项商标权确认为使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,但资产负债表日要进行减值测试,2020年年末其可收回金额低于其账面价值1000万元,故应计提无形资产减值准备=1000-800=200(万元),计提减值后其账面价值=1000-200=800(万元);2021年年末其可收回金额为850万元,高于其账面价值800万元,不应计提减值准备,同时原已计提的无形资产减值准备也不能转回,所以该项商标权的2021年年末的账面价值为800万元。【知识点】无形资产的后续计量
A. 使用高危行业计提的安全生产费
B. 以低于成本价销售产品
C. 发行可转换公司债券
D. 提取法定盈余公积
解析：解析:选项A,分录如下:借:专项储备贷:银行存款、累计折旧专项储备属于所有者权益类科目,借记“专项储备”科目,会减少所有者权益总额。选项B,销售收入低于成本,产生亏损,会减少所有者权益总额。选项C,分录如下:借:银行存款贷:应付债券--可转换公司债券(面值)--可转换公司债券(利息调整)其他权益工具权益成分的公允价值记入“其他权益工具”科目,会增加所有者权益总额。选项D,分录如下:借:利润分配--提取法定盈余公积贷:盈余公积--法定盈余公积不影响所有者权益总额。
A. 将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
B. 将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围
C. 将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款
D. 只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时,才能确认相关的递延所得税资产
解析：解析:选项D,只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时,才能确认相关的递延所得税资产,体现的是谨慎性原则。
A. 用银行存款购买固定资产
B. 发行长期债券取得的银行存款
C. 支付在建工程员工工资
D. 收到关税的税收返还
解析：解析:【解析】选项A和C,属于投资活动;选项B,属于筹资活动,不会影响经营活动现金流量。
A. 0.8
B. 0.79
C. 0.81
D. 1.25
解析：解析:归属于普通股股东的净利润=200000-100×600×6%=196400(万元),基本每股收益=196400/250000=0.79(元/股)。
A. 精算利得和损失
B. 计划资产回报,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
C. 结算利得和损失
D. 过去服务成本
解析：解析:设定受益计划计入其他综合收益的金额包括:①精算利得和损失;②计划资产回报,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额;③资产上限影响的变动,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额。选项C和D,应计入当期损益。
A. 超定额的废品损失
B. 季节性停工损失
C. 采购材料入库后的存储费用
D. 新产品研发人员的薪酬
解析：解析:选项A,计入当期损益;选项C,属于仓库管理支出,计入管理费用;选项D,研发人员的薪酬中,费用化的部分计入当期管理费用,资本化的部分最终计入无形资产成本。
A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用,减去该期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
B. 企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率,计算确定当期应予资本化的利息金额
C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
解析：解析:为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用,减去该期间将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定当期应予资本化的金额;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
