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2.【多项选择题】2×17年3月31日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定,甲公司将其持有的一项管理用设备于9月30日出售给乙公司,售价为500万元,处置费用为10万元。该设备为甲公司2×15年9月30日达到预定使用状态的管理设备,入账成本为600万元,按照直线法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为10年。假定不考虑其他因素,下列相关表述正确的有()。

A、　2×17年3月31日,甲公司应计提资产减值损失20万元

B、　2×17年3月31日,甲公司应确认处置损益20万元

C、　2×17年9月30日,甲公司应确认处置损益20万元

D、　该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额为15万元

答案：AD

解析：解析:2×17年3月31日,该资产符合持有待售条件,应转为持有待售,当日原账面价值=600-600/10×1.5=510(万元),公允价值减去处置费用后的净额=500-10=490(万元),因此应计提减值=510-490=20(万元),不应确认处置损益,选项A正确,选项B不正确;2×17年9月30日,甲公司应确认的处置损益为0,选项C不正确;该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额=600/10×3/12=15(万元),选项D正确。

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5.下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。

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17.【单项选择题】2×19年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值的金额为5500万元。2×19年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2×20年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×20年度损益的影响金额为()。

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5.【单项选择题】2×20年6月30日,甲公司以银行存款839万元作为对价取得乙公司30%的股权,能够对乙公司的生产经营决策实施重大影响。投资当日,乙公司的可辨认净资产公允价值为3000万元,账面价值为2500万元,差额是一批库存商品的公允价值与账面价值不等所引起的,该批商品在2×20年下半年已对外售出60%。在投资之前,甲公司和乙公司之间无关联方关系。不考虑其他因素,则甲公司取得上述长期股权投资的入账价值为()。

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2.华东公司于2013年年初从非关联方处取得华西公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对华西公司的控制权。当日华西公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,华东公司出售了华西公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年I月1日出售了华西公司50%的股权,不再对华西公司具有控制,出售价款为1600万元,剩余股权的公允价值为1280万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于“一揽子交易”,则2015年处置股权的业务在合并财务报表中确认的处置损益金额为()万元。

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3.甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出,2×20的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成。2×21年4月,甲公司收到了当地税务部门返还的720万元其于2×20年已经缴纳的所得税税款。在2×20年年末,甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款,因此未在2×20年度会计报表中反映该事项,而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2×21年4月收到返还的所得税税款时,正确的会计处理为( )。

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1.华东公司是华南公司的一母公司。2x14年华南公司从华东公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。华东公司A商品每件成本为1.5万元,未计提存货跌价准备。2x14年华南公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.4万元;年末结存A商品100件。2x14年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;华南公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、华南公司适用的所得税税率均为25%。预计在未来期间不会发生变化;顶计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素,华东公司2x14年合并资产负债表中递延所得税资产应列示的金额是()万元。

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13.【单项选择题】乙公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,乙公司拥有一项自用房产,原值5400万元,预计使用年限为20年,预计净残值400万元,采用年限平均法计提折旧,该项资产在2×14年6月达到可使用状态。2×18年12月预计可收回额为4200万元,2×19年12月31日乙公司该项房产停止自用开始用于出租,当日该项房产公允价值为3800万元,2×20年12月31日该项房产公允价值为3700万元,该项房产每月租金收入40万元。假设不考虑其他税费,2×20年该项投资性房地产对损益的影响金额为()万元。

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8.【多项选择题】某公司2019年3月在对2018报表审计时发现其2018年末库存商品账面余额为305万元。经检查,该批产品的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为340万元,未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25%,其2018年财务报告将于2019年4月25日经批准对外报出。下列处理中正确的有()。

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4.以下关于以权益结算的股份支付表述中,错误的是()。

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26.【单项选择题】2020年2月1日,甲公司自二级市场购入乙公司发行的5年期可转换公司债券20万张,以银行存款支付价款2100万元,另支付交易费用10万元,根据募集说明书,该可转换公司债券每张面值为100元,票面年利率为2%,利息每年支付一次,于可转换公司债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换公司债券持有人可于可转换公司债券发行之日满4年后第一个交易日起至到期日止,按照10元/股的转股价格将持有的可转换公司债券转换为乙公司的普通股。2020年12月31日,甲公司所持上述乙公司可转换公司债券的公允价值为2200万元。2021年1月5日,甲公司以2260万元的价格转让上述可转换公司债券,假设不考虑其他因素,甲公司出售时应确认的投资收益为()万元。

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2.【多项选择题】2×17年3月31日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定,甲公司将其持有的一项管理用设备于9月30日出售给乙公司,售价为500万元,处置费用为10万元。该设备为甲公司2×15年9月30日达到预定使用状态的管理设备,入账成本为600万元,按照直线法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为10年。假定不考虑其他因素,下列相关表述正确的有()。

A、　2×17年3月31日,甲公司应计提资产减值损失20万元

B、　2×17年3月31日,甲公司应确认处置损益20万元

C、　2×17年9月30日,甲公司应确认处置损益20万元

D、　该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额为15万元

答案：AD

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5.下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。

A. 　收到投资者以非现金资产投入的资本

B. 　按照规定注销库存股

C. 　投资者按规定将可转换公司债券转为股票

D. 　为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份

解析：解析:选项A,会影响实收资本的变化,也可能会引起资本公积的变化,但不会引起留存收益的变化;选项B,可能会引起留存收益的变化(企业“资本公积-股本溢价”科目余额不足时依次冲减盈余公积和未分配利润);选项C,会引起股本和资本公积的变化,不会引起留存收益的变化;选项D,会引起库存股的变化,不会引起留存收益的变化。

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A. 　500万元

B. 　6000万元

C. 　6100万元

D. 　7000万元

解析：解析:上述交易或事项对甲公司2×20年度损益的影响金额=(9500-9000)+5500+200/2=6100(万元)。

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A. 　900万元

B. 　839万元

C. 　876万元

D. 　800万元

解析：解析:长期股权投资的初始投资成本为839万元,应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3000×30%=900(万元),前者小于后者,所以应调整长期股权投资的初始投资成本,调整后长期股权投资的入账价值=900(万元)。

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A. 820

B. 790

C. 850

D. 990

解析：解析:因两次股权处置属于“一揽子交易”,所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)一(1600+200+300)x90%一200(商誉)+[240一(1600+200)x10%]=850(万元)。

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A. 　调整2×20年度财务报表相关项目金额

B. 　确认2×21年递延收益720万元

C. 　确认2×21年应交所得税720万元

D. 　确认2×21年其他收益720万元

解析：解析:【解析】企业收到的税收返还,直接在收到时计入当期其他收益。

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A. 0

B. 5

C. 7.5

D. 12.5

解析：解析:2x14年合并资产负债表中A商品的账面价值=(400一300)x1.5=150(万元),A商品的计税基础=(400一300)x2=200(万元),应列示的递延所得税资产金额=(200-150)x25%=12.5(万元)。

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A. 412.74

B. 514.84

C. 480

D. 380

解析：解析:2×20年该项投资性房地产对损益的影响金额=40×12+(3700-3800)=380(万元)。

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A. 　调减2018年存货项目金额50万元

B. 　调增2018年递延所得税资产项目金额12.5万元

C. 　调减2018年存货项目金额35万元

D. 　调增2018年递延所得税资产项目金额8.75万元

解析：解析:存货的可变现净值=预计售价270-预计销售费用和相关税金15=255(万元),小于存货成本305万元,应计提存货跌价准备50万元。借:以前年度损益调整--调整资产减值损失50贷:存货跌价准备50借:递延所得税资产(50×25%)12.5贷:以前年度损益调整--调整所得税费用12.5借:利润分配--未分配利润37.5贷:以前年度损益调整37.5借:盈余公积3.75贷:利润分配--未分配利润3.75

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4.以下关于以权益结算的股份支付表述中,错误的是()。

A. 　除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

B. 　等待期内每个资产负债表日按照授予日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算计入成本费用和资本公积

C. 　等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动

D. 　等待期内每个资产负债表目应确认权益工具的预计行权数量变动

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。选项C,以权益结算的股份支付资产负债表日不确认其权益工具的公允价值变动。

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A. 60

B. 160

C. 150

D. 50

解析：解析:由于可转换公司债券嵌入了转股权,作为一个整体进行评估,其不符合本金加利息的合同现金流量特征,所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时点确认的投资收益不包括购入时点的交易费用以及持有期间确认的投资收益。因此出售时应确认的投资收益=2260-2200=60(万元)。

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