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5.【多项选择题】为整合资产,甲公司2018年9月经董事会决议处置部分生产线。2018年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定:该项交易自合同签订之日起10个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2018年年末账面价值为3200万元,预计拆除、运送等费用为120万元。2019年3月,在合同实际执行过程中,因乙公司所在地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止行业,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素,下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。

A、　自2019年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B、　2018年资产负债表中该生产线列报为3200万元

C、　2019年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入

D、　自2019年3月知晓合同将予取消时起,对生产线恢复计提折旧

答案：AC

解析：解析:选项B,2018年资产负债表中该生产线的列报金额为2480万元(2600-120);选项D,2019年3月知晓合同将予取消,该生产线不再符合持有待售条件,应当自生产线达到预定可使用状态时开始计提折旧。

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4.【简答题】甲单位为事业单位,2×20年至2×21年,甲单位发生的有关经济业务或事项如下:(1)2×20年12月1日,甲单位接受A公司捐赠的一批科研材料,A公司所提供的凭据表明其价值为9万元,甲单位以银行存款支付运输费1万元。假定不考虑其他因素。(2)2×21年1月1日,甲单位以银行存款购入3年期国债100万元,年利率为6%,按年分期付息,到期还本,付息日为每年12月31日,最后一年偿还本金并付最后一次利息。要求:(1)根据资料(1),编制甲单位2×20年与预算会计和财务会计有关的会计分录。(2)根据资料(2),编制甲单位2×21年与预算会计和财务会计有关的会计分录。(3)根据资料(2),编制甲单位2×21年年末与预算结转结余有关的会计分录。

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1.【单项选择题】(2016年)甲公司自2×10年开始,受政府委托进口医药类特种丙原料,再将丙原料销售给国内生产企业,加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户,由于国际市场上丙原料的价格上涨,而国内丁产品的价格保持不变,形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前,甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价,国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后,国家为规范管理,改为限定甲公司对生产企业的销售价格,然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素,从上述交易的实质判断,下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中,正确的是()。

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13.甲公司20×8年3月发生以下业务:(1)以其持有的公允价值60万元的交易性金融资产(股票)为对价取得一项固定资产;(2)销售产品取得银行存款585万元;(3)处置一项无形资产取得净收益80万元,处置时资产账面价值为80万元,款项已通过银行收讫;(4)分配上一年度股票股利100万元;(5)支付当期借款利息10万元;(6)支付在建工程人员工资30万元。假设不考虑其他因素,甲公司20×8年3月份投资活动现金流量为( )万元。

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12.属于设定提存计划的职工薪酬是()

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9.2018年1月1日甲公司支付价款890万元购入A公司到期日为3年期的公司债券,另支付交易费用10万元。该公司债券的票面总金额为1000万元,票面年利率6%,利息每年末支付,本金到期支付。经测算,实际年利率为10%。将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年1月1日,业务模式发生变更,公司将以摊余成本计量该金融资产。2018年12月31日该金融资产的公允价值为940万元。下列会计处理,说法正确的有( )。

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7.下列各项资产、负债中,不应采用公允价值进行后续计量的有()。

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23.【单项选择题】A公司于2×18年1月1日收到政府拨付的1200万元款项,用于购买新型研发设备,2×19年12月31日,A公司购入该新型研发设备并于当月投入使用,成本为6000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,A公司采用总额法核算政府补助。假定不考虑其他因素,2×20年12月31日递延收益余额为()万元。

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7.华东公司与华北公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2020年1月1日,华东公司销售一批材料给华北公司,含税价格为130万元。2020年7月1日,华北公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协商,华东公司同意华北公司用产品抵偿该应收账款。该产品市场价格为100万元,产品成本为90万元,已计提存货跌价准备2万元。假定不考虑其他因素,华北公司因该项债务重组影响营业成本的金额为()万元。

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14.【单项选择题】甲公司2×18年10月购入一项管理用无形资产,其入账价值为600万元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,按照直线法摊销。2×19年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备100万元,计提减值后原预计的使用寿命、预计净残值和摊销方法均不变。2×20年12月31日该项无形资产公允价值减去处置费用后的净额为100万元,预计未来现金流量的现值为200万元。不考虑其他因素,与该项无形资产有关的业务对2×20年甲公司利润总额的影响金额为()万元。

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12.【多项选择题】以下情况中因暂时性差异,应确认递延所得税负债的有()。

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5.【多项选择题】为整合资产,甲公司2018年9月经董事会决议处置部分生产线。2018年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定:该项交易自合同签订之日起10个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2018年年末账面价值为3200万元,预计拆除、运送等费用为120万元。2019年3月,在合同实际执行过程中,因乙公司所在地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止行业,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素,下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。

A、　自2019年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B、　2018年资产负债表中该生产线列报为3200万元

C、　2019年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入

D、　自2019年3月知晓合同将予取消时起,对生产线恢复计提折旧

答案：AC

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A. 　确认为与销售丙原料相关的营业收入

B. 　确认为所有者的资本性投入计入所有者权益

C. 　确认为与收益相关的政府补助,直接计入当期营业外收入

D. 　确认为与资产相关的政府补助,并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入

解析：解析:从甲公司的经营模式看,从国外进口丙材料,按照固定价格销售给指定企业,然后从政府获取差价就是甲企业的日常经营方式。从收入的定义看,收入是“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”,从政府收取的对价属于企业的日常活动,符合收入的界定,所以甲公司需要确认销售收入,选项A正确。

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A. 70

B. 130

C. 100

D. 150

解析：解析:甲公司20×8年3月份投资活动现金流量=(80+80)-30=130(万元),处置一项无形资产取得净收益80万元,处置时资产账面价值为80万元,处置净收益=处置价款-处置时账面价值,因此收到的价款=80+80=160(万元)。提示:事项(3)的分录为:借:银行存款等160 贷:无形资产80 资产处置损益80现金流量表中处置无形资产收回的现金净额就是:80+80。

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12.属于设定提存计划的职工薪酬是()

A. 　工伤保险费

B. 　生育保险费

C. 　失业保险

D. 　职工养老保险

解析：解析:根据我国养老保险制度相关文件的规定,职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩,企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额,属于设定提存计划。【知识点】设定提存计划的账务处理3.1

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A. 　2018年年末该资产的摊余成本为930万元

B. 　2018年年末该资产的账面价值为940万元

C. 　2019年年初应将该资产重分类为以摊余成本计量的金融资产,入账价值为930万元,实际利率仍为10%

D. 　2019年年初应确认投资收益10万元

解析：解析:2018年年末该资产的摊余成本=900×(1+10%)-1000×6%=930(万元);公允价值大于账面价值,应贷记其他综合收益,2018年年末该资产的账面价值为940万元;企业将公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。2019年1月1日会计分录:借:债权投资930其他综合收益10贷:其他债权投资——成本900——利息调整30——公允价值变动10

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7.下列各项资产、负债中,不应采用公允价值进行后续计量的有()。

A. 　持有以备出售的商品

B. 　为交易目的持有的5年期债券

C. 　远期外汇合同形成的衍生金融负债

D. 　实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。存货按照成本与可变现净值进行期末计量,不采用公允价值,选项A错误;为交易目的而持有的债券属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的范围,后续计量采用公允价值,选项B正确;远期外汇合同形成的衍生金融负债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,后续计量采用公允价值,选项C正确:实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬,按照企业承担负债的公允价值为基础确定,选项D正确。

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A. 60

B. 1140

C. 1080

D. 1200

解析：解析:企业收到与资产相关的政府补助,并采用总额法核算,应当自相关资产达到预定可使用状态,开始计提折旧时起,在该资产使用寿命内将递延收益分期计入损益,2×20年12月31日递延收益余额=1200-1200/20=1140(万元)。

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A. 92

B. 98

C. 0

D. 90

解析：解析:新债务重组准则下,债务人以资产清偿债务的,不确认资产转让损益,以自产商品清偿债务的,不确认收入,同时也不结转成本,仅确认一笔损益,即清偿债务的账面价值与转让商品的账面价值之间的差额,计入“其他收益-债务重组收益”,本题华北公司会计分录:借:应付账款130存货跌价准备2贷:库存商品90应交税费-应交增值税(销项)13其他收益-债务重组收益29

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A. -78.95

B. -175

C. -96.05

D. -196.05

解析：解析:2×19年12月31日计提减值准备后该无形资产账面价值=600-600/6×(1+3/12)-100=375(万元);2×20年12月31日减值测试前该无形资产账面价值=375-375/(4+9/12)=375-78.95=296.05(万元),该无形资产可收回金额为200万元,该无形资产应计提减值准备96.05万元(296.05-200)。所以,与该项无形资产有关的业务对2×20年甲公司利润总额的影响金额=-96.05-375/(4+9/12)=-175(万元)。

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12.【多项选择题】以下情况中因暂时性差异,应确认递延所得税负债的有()。

A. 　无形资产的会计摊销金额大于税法规定的摊销金额

B. 　固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限,会计折旧方法、预计净残值和税法一致

C. 　对应收账款计提坏账准备

D. 　交易性金融资产期末公允价值大于账面价值

解析：解析:选项B,折旧方法与预计净残值相同,折旧年限大折旧金额小,资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;选项D,交易性金融资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税负债。

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