16.2×20年1月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为1000万元,同时双方签订合同,合同约定,三年之后,甲公司将以600万元的价格回购该机器设备,假定3年后市场价格为300万元。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是( )。

1.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年发生的与或有事项相关的交易如下:(1)3月1日,向其特定客户销售A产品50万件,总价款为1500万元,产品成本为1150万元。甲公司对该产品实行三包政策,18个月内如发现质量问题,可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换,并可享受12个月无条件退货。甲公司预计将有90%的产品不会出现质量问题,2%的产品将发生较大的质量问题,8%的产品将发生较小的质量问题,发生较大质量问题的维修费用为销售额的15%,发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除,并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。甲公司同时预计该批商品的退货率为5%。(2)6月30日,甲公司发生如下借款担保业务:B公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;C公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其本金提供70%的担保;截至2×18年12月31日上述公司还款情况如下:B公司的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前扣除(3)8月20日,与D公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2×19年1月5日向D公司销售一批M产品,销售价款为800万元,D公司需向甲公司预付货款200万元,如甲公司违约,将双倍返还预付定金。8月20日,甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨,导致该存货成本上升。至年末,M产品尚未完工,已发生成本700万元,预计还将发生成本180万元。税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。(4)12月1日,董事会作出决议,将于2×19年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式:一是回总部进行转岗培训,二是办理离职。据统计,有40人选择转岗培训,公司预计将发生培训费150万元;另外10名选择离职,将支付其补偿金额共计100万元;对100名普通销售人员全部选择进行辞退,每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同撤销将支付违约金50万元。税法规定,与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑其他因素。要求:根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

6.【单项选择题】下列各项中应在“营业外收入”科目中核算的是()。

A. 　接受控股股东现金捐赠

B. 　盘盈的现金

C. 　处置无形资产取得的净收益

D. 　出售交易性金融资产取得的净收益

7.【单项选择题】2020年5月,甲公司经董事会决议购买了面值为1000万元的债券投资,票面年利率为4%,每年支付一次利息。甲公司管理该债券的目标是保证日常流动性需求的同时维持固定的收益率,判断甲公司持有债券应确认的金融资产类别为()。

A. 　应收款项

B. 　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C. 　以摊余成本计量的金融资产

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

11.华东公司2017年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,华东公司当年因发生违法经营被罚款10万元,业务招待费超支15万元,国债利息收入20万元,华东公司年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元,当年提取了产品质量保证20万元,当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其他因素,华东公司2017年所得税费用为()万元。

A. 130

B. 125

C. 115

D. 126.25

2.甲公司2×19年7月1日自母公司(A公司)取得乙公司60%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系A公司于2×17年6月自公开市场购入,A公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。2×19年7月1日,按A公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是()。

A. 　1920万元

B. 　2040万元

C. 　2880万元

D. 　3680万元

2.下列有关每股收益列报的说法中,正确的有()。

A. 　所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益

B. 　不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益

C. 　存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益

D. 　与合并报表一同提供的母公司财务报表中企业可自行选择列报每股收益

38.【单项选择题】2018年3月16日,甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股股票,拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2018年7月1日与甲公司签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议,乙公司对甲公司的20名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为3元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年,即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2018年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理中,正确的是()。

A. 　回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积1000万元

B. 　乙公司授予甲公司高管的股票期权,甲公司没有结算义务,作为权益结算的股份支付处理

C. 　2018年年末应确认管理费用2000万元

D. 　2018年年末应确认资本公积2000万元

9.企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有( )。

A. 　基本每股收益分子、分母的计算过程

B. 　列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股

C. 　稀释每股收益分子、分母的计算过程

D. 　在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间,企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况

17.【多项选择题】按照我国企业会计准则的规定,承租人在对使用权资产进行初始计量时,一般应考虑的因素有()。

A. 　租赁负债的初始计量金额

B. 　在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额

C. 　尚未享受的租赁激励相关金额

D. 　承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本

25.【多项选择题】甲公司设有一项客户忠诚度计划,客户每购买10元的商品将被授予一个积分。每个积分的公允价值为1元,可在未来购买甲公司产品时按照等价值折扣兑现,截止至2020年12月31日,客户共购买了100万元的商品,获得可在未来购买时兑现的10万个积分,甲公司预计将有9.5万个积分被兑现,已兑现的积分为4.5万个;2021年12月31日,甲公司预计将有9万个积分被兑换,已兑换的积分为8.5万个,不考虑其他因素,甲公司的下列处理中正确的有()。

A. 　2020年应确认的收入为95.5万元

B. 　2020年应确认的收入为95.43万元

C. 　2020年应确认关于奖励积分的收入为4.5万元

D. 　2021年应确认关于奖励积分的收入为4.09万元