3.华东公司、华西公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年3月1日,华东公司与华西公司签订委托代销合同,委托华西公司代销商品100件。协议价为每件(不含增值税)5万元,每件成本为3万元,代销合同规定,华西公司可按照每件5万元销售给顾客,华东公司按售价的5%向华西公司支付手续费,每季末结算一次;当日发出商品。2020年12月31日收到华西公司开来的代销清单,注明已经销售代销商品80件,华东公司给华西公司开具增值税专用发票,尚未收到货款。华东公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中,不正确的是()。

30.【简答题】甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务。2×21年,甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下:(1)2×21年2月20日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×21年3月10日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×21年6月15日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。2×21年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司,甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2×21年6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股3元,乙公司普通股的公允价值为每股9元。2×21年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下:2×21年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元;账面负债总额9000万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中:股本5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润1400万元。2×21年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允价值3000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。2×21年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元,账面负债总额13400万元,账面所有者权益(股东权益)合计21000万元。其中,股本2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元。2×21年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允价值6000万元,按年限平均法计提折旧。预计尚可使用20年,预计净残值为零。其他相关资料如下:(1)合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系。(2)甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润。(3)甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同。不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(4)除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。要求:(1)判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由。(2)确定该项企业合并的购买日(或合并日),并说明理由。(3)计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录。(4)计算该项企业合并的合并成本和商誉(如有)。(5)计算甲公司购买日(或合并日)合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产(或负债)、盈余公积和未分配利润的列报金额。(计算结果保留两位小数)

4.【单项选择题】2×20年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,合同约定:该工程的造价为8000万元,工程期限为1年半,甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与甲公司结算一次。甲公司预计至2×20年年末其履约进度将达到80%,预计整项工程将在2×21年6月30日竣工,预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度。2×20年6月30日,工程累计实际发生成本1500万元,甲公司与乙公司结算合同价款3500万元,甲公司实际收到价款2000万元。不考虑增值税等其他因素,则下列说法中不正确的是()。

A. 　甲公司在实际发生工程成本时,应将其计入合同履约成本

B. 　2×20年6月30日,甲公司该项合同的履约进度为37.5%

C. 　该项业务在甲公司的2×20年6月30日资产负债表中应列示合同资产500万元

D. 　甲公司在2×20年6月30日应确认收入3000万元

20.华东公司适用所得税税率为25%,其2017年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收人,应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中,正确的有()

A. 　所得税费用为900万元

B. 　应交所得税为1725万元

C. 　递延所得税负债为40万元

D. 　递延所得税资产为400万元

37.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2011年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有( )。

A. 　抵销2.5万元的递延所得税资产

B. 　确认2.5万元的递延所得税资产

C. 　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0

D. 　最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5

17.下列税费中,应计入存货成本的有()。

A. 　由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B. 　由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C. 　委托加工物资支付的加工费

D. 　小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

22.下列属于直接计入所有者权益的利得和损失的有()。

A. 　投资者投入资本时计入资本公积——股本溢价(资本溢价)的金额

B. 　债务人债务重组过程中产生的损失

C. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性项目产生的汇兑差额

2.【单项选择题】下列交易或事项中，不属于借款费用的是（）

A. 融资租赁发生的融资费用

B. 外币借款本金产生的汇兑收益

C. 发行的公司债券在存续期间溢价的摊销

D. 增发股票发生的权益性融资费用

15.【单项选择题】关于固定资产的后续支出,下列表述中错误的是()。

A. 　固定资产发生资本化后续支出后,应按重新确定的固定资产人账价值、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

B. 　企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,应计人固定资产成本或其他相关资产的成本

C. 　与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计人固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除

D. 　企业专设销售机构的,其发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用,计入销售费用

9.关于使用寿命确定的无形资产的后续计量,下列说法正确的是( )。

A. 　无形资产的摊销期为当月增加当月开始摊销,当月减少当月不再摊销

B. 　无形资产的摊销都计入到当期损益

C. 　持有待售的无形资产照提摊销

D. 　无形资产的摊销只能是按照直线法进行摊销

1.【单项选择题】甲公司为一家房地产开发公司,2020年发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是()。

A. 　甲公司以其开发产品换取被拆迁人持有的房屋

B. 　甲公司以其开发产品换取客户的大型设备

C. 　甲公司取得政府无偿给予的土地使用权

D. 　甲公司以其自用办公楼取得某单位研发的专利技术