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注册会计师-会计（官方）

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多选题

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

A、　企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户

B、　企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的

C、　企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D、　企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

答案：ACD

解析：解析:选项B,表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权,因此不是主要责任人。

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1.华东公司拥有华西公司80%的股份。华东公司与子公司的所得税税率均为25%,有关内部交易资料如下:华东公司2014年4月2日从华西公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。华东公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。与税法规定相同。华东公司2015年1月2日以150万元的价格将从华西公司购进的无形资产对外出售。不考虑其他因素,2015年度华东公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的资产处置损益为()。

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23.2×21年A公司为其总部各部门经理每人租赁一套住房,该公司总部共有部门经理15名,A公司为其每人租赁一套月租金为5000元的公寓,租金于每月末支付。不考虑其他因素,A公司2×21年度每月的会计处理中,正确的有( )。

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5.甲公司20×7年的有关交易或事项如下: (1)20×7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20×7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,则甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有()。

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31.华东公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品,华东公司2015年财务报告尚未报出,企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系华东公司2015年12月份销售,售价200万元(不含增值税),成本140万元,华东公司在2015年末已确认了收入、结转了成本,华东公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。按照10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素,下列有关华东公司的处理正确的有()。

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8.【单项选择题】乙公司应付甲公司货款500万元,因乙公司经营不善到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了20万元的坏账准备。2020年6月10日,双方签订协议,约定乙公司以其持有的一项专利技术抵偿全部债务,该项专利技术的账面原值为800万元,已摊销金额为400万元。当期,该专利技术的公允价值为450万元,双方于当日办妥转让手续。不考虑其他因素,乙公司对于该项债务重组的账务处理中正确的是()。

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8.【单项选择题】甲公司2×18年6月30日将一栋自用办公楼进行处置,收取价款380万元。该办公楼为2×14年自行开发建造的,于2×14年12月31日完工并投入使用,入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧,预计净残值为10万,预计使用寿命为20年。至2×17年末,该办公楼出现减值迹象,可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变,预计净残值为0。假定不考虑其他因素,处置该项办公楼对2×18年损益的影响金额为()。

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2.华东公司于2013年年初从非关联方处取得华西公司100%的股权,支付款项1800万元,取得对华西公司的控制权。当日华西公司可辨认净资产账面价值为1600万元(等于公允价值)。当年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万元,2014年1月1日,华东公司出售了华西公司10%的股权,出售价款为240万元,2014年华西公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元。2015年I月1日出售了华西公司50%的股权,不再对华西公司具有控制,出售价款为1600万元,剩余股权的公允价值为1280万元,假设有证据表明两次股权转让协议属于“一揽子交易”,则2015年处置股权的业务在合并财务报表中确认的处置损益金额为()万元。

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9、甲公司2x22年度财务报告经董事会批准于2x23年3月15日报出，下列有关甲公司会计处理正确的是( )。

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7.【多项选择题】下列有关基本每股收益计算的表述中,正确的有()。

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3.华东公司、华西公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年3月1日,华东公司与华西公司签订委托代销合同,委托华西公司代销商品100件。协议价为每件(不含增值税)5万元,每件成本为3万元,代销合同规定,华西公司可按照每件5万元销售给顾客,华东公司按售价的5%向华西公司支付手续费,每季末结算一次;当日发出商品。2020年12月31日收到华西公司开来的代销清单,注明已经销售代销商品80件,华东公司给华西公司开具增值税专用发票,尚未收到货款。华东公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中,不正确的是()。

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18.当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括( )。

A、　企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,后来再转让给客户

B、　企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产转让给客户的

C、　企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务

D、　企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

答案：ACD

解析：解析:选项B,表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权,因此不是主要责任人。

相关题目

A. 0

B. 　90.5万元

C. 　50万元

D. 　85万元

解析：解析:华东公司在2015年度合并利润表中因处置无形资产确认的资产处置损益=150一(70-70/5/12X9)=90.5(万元)

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A. 　借:管理费用75000贷:应付职工薪酬——非货币性福利75000

B. 　借:管理费用75000贷:其他应付款75000

C. 　借:应付职工薪酬——非货币性福利75000贷:其他应付款75000

D. 　借:其他应付款75000贷:银行存款75000

解析：解析:【解析】企业向职工提供的非货币性福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。

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A. 　以回购日该应收账款的市场价格回购

B. 　以转让日该应收账款的市场价格回购

C. 　以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购

D. 　回购日该应收账款的市场价格低于700万元的,按照700万元回购

解析：解析:只有以回购日该应收账款的市场价格回购,才能终止确认。

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A. 　将销售退回作为调整事项进行处理

B. 　将销售退回作为2016年的正常事项处理

C. 　调整减少2015年的营业利润60万元

D. 　调整减少2015年未分配利润40.5万元

解析：解析:此销售退回属于资产负债表日后调整事项,选项B不正确;应调整减少2015年营业收入200万元,营业成本140万元,调整减少应交所得税15万元(60x25%),所以调整减少2015年营业利润60万元,调整减少2015年净利润=60一15=45(万元),调整减少2015年未分利润=45x(1一10%)=40.5(万元)。

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A. 　“应付账款”科目减少450万元

B. 　无形资产的账面价值减少450万元

C. 　记入“其他收益”科目的金额为50万元

D. 　记入“其他收益”科目的金额为100万元

解析：解析:债务人乙公司以资产清偿债务,用来清偿债务的资产为非金融资产,相关的债务重组损益应记入“其他收益债务重组收益”科目,金额=500-(800-400)=100(万元)。乙公司账务处理为:借:应付账款500累计摊销400贷:无形资产800其他收益--债务重组收益100

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A. 　29.5万元

B. 　40万元

C. 　-26万元

D. 　50万元

解析：解析:2×17年末账面价值=490-(490-10)/20×3=418(万元),大于可收回金额,应确认减值准备=418-340=78(万元),减值后账面价值=340(万元);2×18年处置前账面价值=340-340/17/2=330(万元),因此应确认处置损益=380-330=50(万元)。参考分录:借:固定资产清理330累计折旧82固定资产减值准备78贷:固定资产490借:银行存款380贷:固定资产清理330资产处置损益50

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A. 820

B. 790

C. 850

D. 990

解析：解析:因两次股权处置属于“一揽子交易”,所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)一(1600+200+300)x90%一200(商誉)+[240一(1600+200)x10%]=850(万元)。

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9、甲公司2x22年度财务报告经董事会批准于2x23年3月15日报出，下列有关甲公司会计处理正确的是( )。

A. 　2x23年2月，甲公司产品的市场价格出现波动，导致毛利为负数，但甲公司并未因此计提2x22年末的存货跌价准备

B. 　2x22年末甲公司违反了长期借款协议，银行有权随时要求甲公司清偿相关借款。2x23年2月，经甲公司与银行协商，银行同意不会在未来1年内要求清偿。甲公司于2x22年末将该借款划分为非流动负债

C. 　2x23年1月甲公司决定出售某事业部的全部资产，并于2x23年3月10日签订了出售协议，甲公司于2x22年末将上述资产组划分为持有待售类别

D. 　2x23年1月，甲公司被环保部门检查，根据2x22年度已颁布的规定，甲公司一贯使用的排污方法不符合环保标准，需要进行整改，甲公司未在2x22年末就预计整改支出提预计负债