答案：答:(1)甲公司应确认收入=1000×2×(1-15%)=1700(万元)。应确认成本=1000×1.5×(1-15%)=1275(万元)。分录如下:借:银行存款2260贷:主营业务收入1700应交税费--应交增值税(销项税额)260(1000×2×13%)预计负债--应付退货款300(1000×2×15%)借:主营业务成本1275应收退货成本225(1000×1.5×15%)贷:库存商品1500(1000×1.5)(2)重新估计的退货率小于原退货率,应将多冲减的收入、成本予以恢复,因此该调整会增加营业利润=1000×(2-1.5)×(15%-10%)=25(万元)。分录如下:借:预计负债--应付退货款100贷:主营业务收入100[1000×2×(15%-10%)]借:主营业务成本75[1000×1.5×(15%-10%)]贷:应收退货成本75(3)甲公司2×20年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录:借:库存商品30贷:应收退货成本30(20×1.5)借:预计负债--应付退货款40(20×2)应交税费--应交增值税(销项税额)5.2(20×2×13%)贷:应付账款45.2(20×2×113%)(4)退货期满时:借:预计负债--应付退货款160贷:主营业务收入160(1000×2×10%-40)借:主营业务成本120(1000×1.5×10%-30)贷:应收退货成本120甲公司因该项销售业务最终确认的销售收入=2×(1000-20)=1960(万元)。
答案：答:(1)甲公司应确认收入=1000×2×(1-15%)=1700(万元)。应确认成本=1000×1.5×(1-15%)=1275(万元)。分录如下:借:银行存款2260贷:主营业务收入1700应交税费--应交增值税(销项税额)260(1000×2×13%)预计负债--应付退货款300(1000×2×15%)借:主营业务成本1275应收退货成本225(1000×1.5×15%)贷:库存商品1500(1000×1.5)(2)重新估计的退货率小于原退货率,应将多冲减的收入、成本予以恢复,因此该调整会增加营业利润=1000×(2-1.5)×(15%-10%)=25(万元)。分录如下:借:预计负债--应付退货款100贷:主营业务收入100[1000×2×(15%-10%)]借:主营业务成本75[1000×1.5×(15%-10%)]贷:应收退货成本75(3)甲公司2×20年3月1日在乙公司实际退货时的会计分录:借:库存商品30贷:应收退货成本30(20×1.5)借:预计负债--应付退货款40(20×2)应交税费--应交增值税(销项税额)5.2(20×2×13%)贷:应付账款45.2(20×2×113%)(4)退货期满时:借:预计负债--应付退货款160贷:主营业务收入160(1000×2×10%-40)借:主营业务成本120(1000×1.5×10%-30)贷:应收退货成本120甲公司因该项销售业务最终确认的销售收入=2×(1000-20)=1960(万元)。
A. 187万元
B. 400万元
C. 200万元
D. 153万元
解析：解析:(1)截至2020年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)/3×2]=800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
A. 支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资
B. 支付给销售人员的销售佣金
C. 取得合同发生的投标费用
D. 企业因现有同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金
解析：解析:选项A,属于与合同直接相关的成本,属于合同履约成本。选项C,无论是否取得合同都会发生,不属于增量成本。
A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整
B. 当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算
C. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
D. 一般情况下产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
解析：解析:本题考查的知识点是:所得税的处理(综合)。选项B,当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算。
A. 其他权益工具投资的公允价值变动损失
B. 出售一批原材料,售价低于账面价值
C. 出售固定资产净损失
D. 投资者投入资本小于注册资本份额的金额
解析：解析:损失包括直接计入所有者权益的损失(其他综合收益)和计入当期利润的损失(如营业外支出、资产处置损益)。选项A,记入“其他综合收益”科目,属于直接计入所有者权益的损失;选项B,通过“其他业务收入”科目和“其他业务成本”科目核算,不属于计入当期损益的损失;选项D,记入“资本公积--股本溢价(或资本溢价)”,不属于损失。
A. 为取得股权定向增发增加的发行在外的股数
B. 授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数
C. 因资本公积转增股本增加的发行在外股份数
D. 因优先股于未来期间转股可能增加的股份数
解析：解析:基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份,按照对属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外的普通股的加权平均数计算确定,选项B和D在2×21年均属于稀释性潜在普通股,计算2×21年基本每股收益时不需要考虑。
A. 使用寿命不确定的无形资产
B. 已计提减值准备的固定资产
C. 已确认公允价值变动损益的投资性房地产
D. 因购买原材料产生的应付账款
解析：解析:大多数负债不产生暂时性差异,选项D不正确。
A. 以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备,同时收到12万元的补价
B. 以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房,同时支付1500万元的补价
C. 以公允价值100万元的生产线换取一项商标权,同时支付补价10万元
D. 以公允价值为150万元的以摊余成本计量的金融资产换取一项长期股权投资
解析：解析:【解析】选项A,应收账款为货币性资产,不属于非货币性资产交换;选项B,1500/(3000+1500)=33.33%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项C,10/(100+10)=9.09%,小于25%,属于非货币性资产交换;选项D,以摊余成本计量的债券投资为货币性资产,不属于非货币性资产交换。
A. 计算基本每股收益时应当考虑配股中的送股因素
B. 企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的应考虑送股因素
C. 重新计算的2016年基本每股收益为2.5元/股
D. 2017年基本每股收益为2.38元/股
解析：解析:选项A,计算基本每股收益时,应当考虑配股中的送股因素,将这部分无对价的送股(不是全部配发的普通股)视同列报最早期间期初就已发行在外,并据以调整各列报期间发行在外普通股的加权平均数,计算各列报期间的每股收益;选项B,向特定对象发行股票的行为视为不存在送股因素,视同发行新股处理;选项C,每股理论除权价格=(11x2700+5x900)/(2700+900)=9.5(元),调整系数=11/9.5=1.16,因配股重新计算的2016年度基本每股收益=2.9/1.16=2.5(元/股);选项D,2017年基本每股收益=8000/(2700x1.16x6/12.+3600x6/12)=2.38(元/股)。
A. 合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B. 原合同未履约部分与合同变更部分视为一份新合同进行会计处理
C. 合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D. 后续销售产品的过程中,销售每件产品应确认的收入为78.33元
解析：解析:由于该产品彼此之间可明确区分,因此合同变更部分新增了可明确区分的产品,且新增产品与市场上同类产品的价格相一致说明新增部分产品反映了新增产品的单独售价,因此,应将合同变更部分作为一项单独的合同进行会计处理,选项A正确。
A. 以存货抵偿债务
B. 以银行存款支付采购款
C. 将现金存为银行活期存款
D. 以银行存款购买2个月内到期的债券投资
解析：解析:选项A,不涉及现金流量变动;选项B,使现金流量减少,能够引起现金流量净额发生变动;选项C中银行活期存款属于银行存款,不涉及现金流量变动;选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。
