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13.【简答题】2×20年1月1日,A公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在A公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在未来3年内购物时可以抵减1元,3年内未行使的奖励积分失效。2×20年1月31日,客户共消费200000元,可获得20000个积分,根据历史经验,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×20年度,客户兑换积分9000个,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×21年度,客户兑换积分8000个,A公司估计该积分的兑换率为98%。2×22年度,客户未兑换奖励积分,2×23年1月31日,尚未使用的奖励积分全部失效。假定不考虑增值税等其他因素的影响。要求:(1)计算2×20年1月31日A公司因销售商品确认收入的金额以及应确认奖励积分的公允价值。(2)编制2×20年1月31日A公司销售商品的相关会计分录。(3)计算2×20年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(4)计算2×21年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(5)计算2×23年度因奖励积分失效应当确认的收入,并编制相关会计分录。(本题答案中金额单位用元表示,计算结果保留两位小数)正确率为100.00%

答案：答:(1)A公司授予客户的积分为客户提供了一项重大权利,应当作为一项单独的履约义务。客户购买商品的单独售价合计为200000元,考虑积分的兑换率,A公司估计积分的单独售价为19000元(1×20000×95%)。A公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊,确认收入的金额=[200000/(200000+19000)]×200000=182648.4(元);奖励积分的公允价值=[19000/(200000+19000)]×200000=17351.6(元)。因此,A公司应当在商品的控制权转移时确认收入182648.4元,同时确认合同负债17351.6元。(2)借:银行存款200000贷:主营业务收入182648.4合同负债17351.6(3)2×20年12月31日,客户共兑换了9000个积分,A公司对该积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换19000个(20000×95%)积分。因此,A公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。积分应当确认收入的金额=9000/19000×17351.6=8219.18(元);剩余未兑换的积分=17351.6-8219.18=9132.42(元),仍然作为合同负债。借:合同负债8219.18贷:主营业务收入8219.18(4)2×21年12月31日,客户累计兑换了17000个积分。A公司对该积分的兑换率进行了重新估计,预计客户总共将会兑换19600(20000×98%)个积分。积分应当确认收入的金额=17000/19600×17351.6-8219.18=6830.68(元)。借:合同负债6830.68贷:主营业务收入6830.68(5)失效部分奖励积分应当确认收入的金额=17351.6-8219.18-6830.68=2301.74(元)。借:合同负债2301.74贷:主营业务收入2301.74。

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18.甲公司所得税税率为25%,2017年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2018年2月20日,甲公司获悉乙公司于2018年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2017年度财务报表于2018年4月20日经董事会批准对外报出,2017年所得税汇算清缴日为2018年3月20日。甲公司因该资产负债表日后事项减少2017年12月31日未分配利润的金额是()万元。

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34.【单项选择题】2×21年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2×20年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素,甲公司持有乙公司债券至到期时累计应确认的投资收益为()万元。

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20.下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,正确的是()。

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7.甲公司为上市公司,2×17年9月10日,甲公司股东大会提议一项股份支付的协议条款,条款内容为:为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×20年12月31日之前行使完毕。2×17年11月30日,该协议获得股东大会的批准。2×18年1月1日,甲公司正式授予本公司100名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权。2×21年1月5日,假定甲公司上述100名中层以上管理人员无一人离职,并且全部行权。则甲公司这项股份支付协议的等待期为( )。

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11.【多项选择题】甲民办学校在2×20年第四季度发生如下事项:(1)10月23日,将2×18年收到的3万元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生;(2)11月5日,获得一笔8万元的捐款,捐款人要求将款项用于购置学校的教学设备,至年末学校尚未发生相关支出;(3)12月7日,收到一笔100万元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生,至年末学校尚未发生相关支出。假定不考虑其他经济事项,甲民办学校的下列会计处理中,正确的有()。

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14.【单项选择题】A公司属于家电销售企业,2018年3月2日,A公司与B公司签订一份合同,约定于2018年3月底之前向B公司销售一批电视机、空调和冰箱,售价总额为500万元。如果单独销售,则该批电视机、空调和冰箱的价格分别为100万元、300万元、200万元。根据以往惯例,A公司经常以组合的方式出售空调和冰箱,组合价为400万元;而电视机经常以100万元的价格出售。不考虑其他因素,A公司该批空调的售价为()。

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9.【单项选择题】下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是()。

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12.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时,不与资产支出相挂钩的有( )。

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12.【单项选择题】企业发生的下列交易或事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。

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10.【多项选择题】对于需要加工才能对外销售的在产品,下列各项中,属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。

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13.【简答题】2×20年1月1日,A公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在A公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在未来3年内购物时可以抵减1元,3年内未行使的奖励积分失效。2×20年1月31日,客户共消费200000元,可获得20000个积分,根据历史经验,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×20年度,客户兑换积分9000个,A公司估计该积分的兑换率为95%。2×21年度,客户兑换积分8000个,A公司估计该积分的兑换率为98%。2×22年度,客户未兑换奖励积分,2×23年1月31日,尚未使用的奖励积分全部失效。假定不考虑增值税等其他因素的影响。要求:(1)计算2×20年1月31日A公司因销售商品确认收入的金额以及应确认奖励积分的公允价值。(2)编制2×20年1月31日A公司销售商品的相关会计分录。(3)计算2×20年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(4)计算2×21年度客户兑换奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。(5)计算2×23年度因奖励积分失效应当确认的收入,并编制相关会计分录。(本题答案中金额单位用元表示,计算结果保留两位小数)正确率为100.00%

相关题目

A. 1500

B. 1350

C. 1620

D. 1215

解析：解析:甲公司2017年利润表调增的资产减值损失为1800万元,因全部损失可在实际发生时列支,可抵减所得税500万元,同时,2017年因确认递延所得税资产对应的贷记所得税费用50万元应转销。以上对净利润的综合影响速算=(2000-200)×(1-25%)=1350(万元),对2017年12月31日未分配利润的金额=1350×(1-10%)=1215(万元)。

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A. 120

B. 258

C. 270

D. 318

解析：解析:甲公司持有乙公司债券至到期时累计应确认的投资收益=现金流入量(1200+1200×5%×2)-现金流出量(1050+12)=258(万元)。或:折价购入债权投资的情况下,每期确认的利息收入(投资收益)=当期的应收利息+当期的利息调整摊销额,所以甲公司持有乙公司债券至到期时累计应确认的投资收益=累计应收利息120(12×100×5%×2)+利息调整累计摊销额138(12×100-1062)=258(万元)。【提示】2×21年1月1日,甲公司取得债权投资时:借:债权投资--成本1200贷:银行存款1062(1050+12)债权投资--利息调整138(1200-1062)2×21年12月31日,甲公司期末计提利息的分录:借:应收利息60债权投资--利息调整X贷:投资收益60+X2×22年12月31日,甲公司期末计提利息的分录:借:应收利息60债权投资--利息调整Y贷:投资收益60+Y累计确认的投资收益=(60+X)+(60+Y)=60×2+(X+Y)=120+138=258(万元)。可以得知,累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额(持有至到期时利息调整的金额摊销完毕),故本题无需计算实际利率。

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20.下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,正确的是()。

A. 　预计未来现金流量不包括与所得税相关的现金流量

B. 　预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C. 　预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D. 　预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

解析：解析:暂无

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A. 　2×17年11月30日至2×20年12月31日

B. 　2×18年1月1日至2×20年12月31日

C. 　2×18年1月1日至2×21年1月5日

D. 　2×17年11月30日至2×21年1月5日

解析：解析:授予日是指股份支付协议获得批准的日期,即授予日为2×17年11月30日。可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期,即可行权日为2×20年12月31日。从授予日至可行权日的时段,是可行权条件得到满足的期间,因此称为“等待期”,又称“行权限制期”,所以等待期为2×17年11月30日至2×20年12月31日,选项A正确。

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A. 　10月23日,甲民办学校确认业务活动成本3万元

B. 　11月5日,甲民办学校确认捐赠收入——限定性收入8万元

C. 　12月7日,甲民办学校确认捐赠收入——限定性收入100万元

D. 　2×20年第四季度甲民办学校确认限定性净资产108万元

解析：解析:甲民办学校收到的政府实拨补助款,确认政府补助收入——限定性收入,选项C错误;2×20年第四季度甲民办学校确认限定性净资产=-3+8+100=105(万元),选项D错误。甲民办学校的相关会计处理如下:10月23日借:业务活动成本3贷:现金3借:限定性净资产3贷:非限定性净资产311月5日借:银行存款8贷:捐赠收入——限定性收入812月7日借:银行存款100贷:政府补助收入——限定性收入10012月31日借:捐赠收入——限定性收入8政府补助收入——限定性收入100贷:限定性净资产108借:非限定性净资产3贷:业务活动成本3

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A. 　300万元

B. 　240万元

C. 　250万元

D. 　500万元

解析：解析:根据题目条件,A公司应将合同中的折扣100(100+300+200-500)万元全部分摊给空调和冰箱,所以电视机的售价=100(万元),空调的售价=300-100×300/(300+200)=240(万元),冰箱的售价=200-100×200/(300+200)=160(万元)。

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9.【单项选择题】下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是()。

A. 　在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值

B. 　除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值

C. 　公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定

D. 　不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输入值

解析：解析:选项C,公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定。

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12.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时,不与资产支出相挂钩的有( )。

A. 　为购建厂房专门借入长期借款利息

B. 　为购建办公楼专门发行应付债券的利息

C. 　一般借款利息

D. 　外币专门借款的汇兑差额

解析：解析:选项A、B和D均属于专门借款,在资本化期间内专门借款的借款利息全部资本化,费用化期间专门借款的利息全部费用化,所以专门借款利息资本化的金额和资产支出的金额没有关系;一般借款利息资本化的金额和资产支出挂钩,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

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12.【单项选择题】企业发生的下列交易或事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。

A. 　收到投资者以非现金资产投入的资本

B. 　按照规定注销库存股

C. 　可转换公司债券持有人将企业发行的可转换公司债券转换为股票

D. 　为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份

解析：解析:选项A、C和D,会引起实收资本(股本)或资本公积发生增减变动,不会引起留存收益总额发生增减变动;选项B,在回购价格超过冲减“股本”及“资本公积--股本溢价”科目的部分,应依次借记“盈余公积”“利润分配--未分配利润”等科目,将引起留存收益总额发生变动。

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10.【多项选择题】对于需要加工才能对外销售的在产品,下列各项中,属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有()。

A. 　在产品已经发生的生产成本

B. 　在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C. 　在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本