3.甲公司2×20年财务报表于2×21年4月30日批准报出,2×20的所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成。2×21年4月,甲公司收到了当地税务部门返还的720万元其于2×20年已经缴纳的所得税税款。在2×20年年末,甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款,因此未在2×20年度会计报表中反映该事项,而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2×21年4月收到返还的所得税税款时,正确的会计处理为( )。

6.【简答题】甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司适用的所得税税率为25%。20×6年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为3万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元,发生费用支出(不含折旧)150万元。由于市场发生变化,甲公司出售了部分公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。其他资料:①甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。②根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。③甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。④不考虑除所得税外其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

15.甲公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积,2017年1月1日,甲公司股东权益总额为20000万元,其中普通股股本10000万元(10000万股),资本公积5000万元,盈余公积3000万元,未分配利润2000万元。2017年5月6日甲公司实施完毕股东大会通过的分配方案,包括以2016年12月31日的股本总额为基数,以资本公积转增股份,每10股普通股转增2股,每股面值1元,每10股派发1元的现金股利。2017年12月31日甲公司实现净利润8000万元。2017年12月31日甲公司资产负债表上以下项目余额,计算正确的有( )。

A. 　股本12000万元

B. 　资本公积3000万元

C. 　盈余公积3800万元

D. 　未分配利润8200万元

10.【单项选择题】2×20年年末,丁公司销售甲产品一批,售价为50000万元,根据产品质量保证条款的规定,产品售出一年内,如发生正常质量问题,公司将负责免费修理。根据以往经验,出现较小的质量问题发生的修理费为销售额的2%,出现较大的质量问题发生的修理费为销售额的5%。根据预测,丁公司2×20年售出的该批甲产品在2×21年保修期中有10%将发生较小的质量问题,有5%将发生较大的质量问题。不考虑其他因素,丁公司2×20年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债为()万元。

A. 100

B. 125

C. 225

D. 250

14.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当()。

A. 　不做任何处理

B. 　按照原确认负债时最大可能金额调整

C. 　按照原确认负债时最小可能金额调整

D. 　按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

22.【多项选择题】根据《企业会计准则第13号--或有事项》的规定,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为,下列各项中,符合上述重组定义的交易或事项有()。

A. 　对组织结构进行较大的调整

B. 　为扩大业务链条购买数家子公司

C. 　出售企业的部分业务

D. 　营业活动从一个国家迁移到其他国家

20.甲公司2×20年1月1日销售一批商品,共销售5万件;每件售价100元,每件成本80元。同时,甲公司与客户签订销售退回条款,约定2×20年3月31日前该商品如出现质量问题可以将其退回。甲公司销售当日预计该商品退回率为12%;2×20年1月31日甲公司根据最新情况重新预计商品退回率,认为退货率应调整为10%。假定不考虑增值税,甲公司因销售该批商品2×20年1月应确认收入的金额为( )万元。

A. 500

B. 440

C. 450

D. 10

1.【单项选择题】在资产负债表日合并利润表中,企业专为转售而取得的持有待售子公司的净利润与其他终止经营净利润合并列示在()项目。

A. 　持续经营净利润

B. 　终止经营净利润

C. 　少数股东损益

D. 　年末未分配利润

3.【单项选择题】下列关于企业为固定资产减值测试计算预计未来现金流量的表述中,不正确的是()。

A. 　预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B. 　预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C. 　预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D. 　预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

39.【多项选择题】甲公司2×18年1月1日开始执行一项积分计划,约定客户每消费一元可积一分,满100分可抵现金1元。2×18年共发生符合条件的销售额2000万元,积分2000万分;甲公司预计将有100%的积分被使用。当年没有客户使用所授予积分。下列关于甲公司积分业务的处理,表述正确的有()。(计算结果保留两位小数)

A. 　甲公司应按照销售额确认商品销售收入2000万元

B. 　甲公司应将积分价值20万元确认为收入

C. 　2×18年甲公司因该业务应确认收入总额为1980.20万元

D. 　客户实际使用积分时,甲公司应按照使用比例将积分对应的价值转入收入

10.下列关于商誉减值的处理不正确的有( )。

A. 　将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额

B. 　商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回

C. 　商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回

D. 　对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备