11.【单项选择题】甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,甲公司计划长期持有该股权投资。截至2x20年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。甲公司适用的所得税税率为15%。下列说法中错误的是()。

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11.【多项选择题】下列各项中,不应当计入存货成本的有()。

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1.【单项选择题】甲公司董事会决定的下列各项中,属于会计政策变更的是()。

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2.华东公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给华西公司使用。租赁合同约定,租赁期开始日为2017年7月1日,租赁期4年,年租金为240万元,租金每年7月1日支付,租赁期开始日起的前3个月免租金,2017年7月1日,华东公司收到华西公司支付的扣除免租期后的租金180万元。不考虑其他因素,华东公司2017年应确认的租金收入是()。

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8.某企业本期收到税收返还200万元,企业正确的会计处理是( )。

A、　计入递延收益200万元

B、　计入应交税费借方200万元

C、　确认其他收益200万元

D、　冲减管理费用200万元

答案：C

解析：解析:企业本期收到的税收返还应确认其他收益,选项C正确。

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4.下列说法中,不正确的是( )。

A. 　资产组是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入

B. 　资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值,但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

C. 　资产组产生的现金流量是外币的,应当以该资产组所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适用的折现率计算资产的现值

D. 　资产组的可收回金额应当按照该资产组的账面价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

解析：解析:选项D,资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

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6.【多项选择题】下列资产或负债中,一般应按照公允价值进行后续计量的有()。

A. 　投资性房地产

B. 　企业购买的认股权证

C. 　实施以现金结算的股份支付应确认的应付职工薪酬

D. 　企业持有的非交易性权益工具投资,且对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响

解析：解析:选项A,投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量,但企业选择采用公允价值模式进行后续计量必须满足如下前提条件:存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。选项B,属于衍生金融工具,一般应划分为交易性金融资产,以公允价值进行后续计量;选项C,现金结算的股份支付,按照权益工具在资产负债表日的公允价值进行后续计量;选项D,应划分为其他权益工具投资,按照公允价值进行后续计量。

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1.下列关于应付职工薪酬的相关表述,不正确的是( )。

A. 　职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

B. 　企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债

C. 　企业在研发阶段发生的职工薪酬,均应当计入自行开发无形资产的成本

D. 　以外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该商品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额

解析：解析:企业在研究阶段发生的职工薪酬不能计入自行研发无形资产的成本,应费用化计入管理费用;在开发阶段发生的职工薪酬,只有符合无形资产资本化条件的,才能计入自行研发无形资产的成本。

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4.【多项选择题】下列税金当中,发生时应计入相关资产成本的有()。

A. 　收购未税矿产品代扣代缴的资源税

B. 　将自产煤炭用于本企业生产应交纳的资源税

C. 　委托加工消费税应税消费品,受托方代收代缴的消费税,材料收回后用于连续生产应税消费品

D. 　进口商品支付的关税

解析：解析:选项C,记入“应交税费--应交消费税”科目的借方,留作抵扣。

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17.【多项选择题】根据现行企业会计准则的规定,A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有()。

A. 　销售原材料的成本50万元

B. 　采用经营租赁方式出租固定资产计提的折旧20万元

C. 　水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元

D. 　用银行存款40万元购买的工程物资

解析：解析:选项C,应计入营业外支出,属于损失;选项D,确认工程物资,属于资产要素。

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7.下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()

A. 　账面价值大于其计税基础的资产

B. 　账面价值小于其计税基础的负债

C. 　超过税法扣除标准的业务宣传费

D. 　超过税法扣除标准的业务招待费

解析：解析:资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础,均产生应纳税暂时性差异,选项A和B正确;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,在发生时按照会计准则规定计入当期损益,不形成资产负债表中的资产,但按照税法规定可以确定其计税基础,两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异,选项C错误;超过税法扣除标准的业务招待费,不得在当期税前扣除,也不得结转以后年度税前扣除,不会形成暂时性差异,选项D错误。

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A. 　2x20年12月31日长期股权投资计税基础为1000万元

B. 　2x20年12月31日长期股权投资产生应纳税暂时性差异900万元

C. 　2x20年12月31日不应确认递延所得税负债

D. 　2X20年12月31日应确认递延所得税负债135万元

解析：解析:2x20年12月31日长期股权投资的账面价值为1900万元,计税基础为1000万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,甲公司拟长期持有该股权投资,不应确认递延所得税负债,选项D错误。

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11.【多项选择题】下列各项中,不应当计入存货成本的有()。

A. 　季节性停工损失

B. 　超定额的废品损失

C. 　新产品研发人员的薪酬

D. 　采购材料入库后的储存费用

解析：解析:选项A,季节性停工损失应当计入存货成本(制造费用);选项B,超定额的废品损失,应计入当期损益(营业外支出);选项C,新产品研发人员的薪酬,资本化的部分应计入存货成本,但费用化的部分应计入当期损益(管理费用);选项D,采购材料入库后的储存费用,应计入当期损益(管理费用)。

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1.【单项选择题】甲公司董事会决定的下列各项中,属于会计政策变更的是()。

A. 　固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B. 　固定资产改造完成后将其尚可使用年限由6年延长至9年

C. 　以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准

D. 　公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法

解析：解析:固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;固定资产改造完成后将其尚可使用年限由6年延长至9年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B错误;以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准属于会计政策变更,选项C正确;某项资产的公允价值估值方法由市场法变更为收益法,属于会计估计变更,选项D错误。

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A. 　112.5万元

B. 　120万元

C. 　180万元

D. 　240万元

解析：解析:华东公司应收取的租金总额=180+240×3=900万元),华东公司2017年应确认的租金收入=900/4×6/12=112.5(万元)。

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