1.【单项选择题】2018年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期间为2年,累计发生支出合计1000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预定可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0,税法上的摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计上的一致。同时税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素,2020年末该项专利技术的计税基础为()。

19.下列关于长期应付款的相关表述中,正确的有( )。

A. 　企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”、“研发支出”等科目

B. 　融资租入固定资产等确认的“未确认融资费用”,后续按照直线法在租赁期内摊销

C. 　未确认融资费用余额抵减长期应付款的账面价值

D. 　企业融资租入固定资产时,应当在租赁期开始日,按租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租赁资产入账价值的核算基础

6.【单项选择题】2019年1月1日,甲公司以370万元的价格自二级市场购入乙公司5%股权,另支付交易费用1万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日,该股权的公允价值为450万元。2020年2月1日,经协商,甲公司将持有的乙公司5%的股权以500万元的价格转让给丙公司。假设不考虑其他因素,甲公司出售该金融资产时影响当期损益的金额为()万元。

A. 130

B. 50

C. 190

D. 129

10.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,应调整报告年度财务报表相关项目金额的有()。

A. 　董事会通过报告年度利润分配预案

B. 　发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C. 　资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债金额不同

D. 　新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同

14.【单项选择题】某公司于2×20年9月20日对一条生产线进行更新改造,该生产线原价为2000万元,预计使用年限为8年,已经使用2年,预计净残值为0,未计提减值准备,按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本公司产品一批,计入在建工程的价值为184万元,发生人工费用100万元,领用工程用物资280万元;用一台400万元的部件替换生产线中一已报废原部件,被替换部件原值450万元(被替换部件已无使用价值,残值为0)。该改造工程于当年12月31日达到预定可使用状态并交付生产使用,该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素,该生产线的生产和改造影响2×20年利润总额的金额为()万元。

A. 187.5

B. 337.5

C. 525

D. 637.5

15.【简答题】A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。A公司2×17年度财务会计报告于2×18年3月20日批准对外报出,2×17年度的所得税汇算清缴在2×18年3月20日完成。A公司在2×18年度发生或发现如下事项。(1)A公司于2×15年1月1日起计提折旧的一台管理用机器设备,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2×18年1月1日起,A公司决定将原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧(本事项不考虑递延所得税的确认)。(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行后续计量,至2×18年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2×18年1月1日,A公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼在变更日的公允价值为3800万元。假定2×17年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2×18年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。2×18年12月31日,该办公楼的公允价值为3850万元。(3)A公司2×18年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2×17年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续。2×17年6月30日该在建工程的科目余额为1000万元;2×17年12月31日该在建工程的科目余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×17年7月至12月期间发生的利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(4)A公司的一项短期利润分享计划规定:A公司销售部门的员工可按该公司年度净利润的3%获得奖励。A公司2×18年2月18日委托注册会计师进行审计的2×17年度财务报表确认的净利润为10000万元,因此,2×17年度销售人员应获得的奖励款项为300万元,2×18年2月20日,A公司发放了上述奖励。A公司将该奖励款项计入2×18年2月销售费用。税法规定该职工薪酬允许在2×17年税前扣除。要求:(1)判断上述事项分别属于何种会计变更或差错。(2)根据上述事项编制2×18年相关的会计分录,如果属于会计估计变更,计算该变更对本年度留存收益的影响。(答案中金额单位用万元表示)。

22.【单项选择题】2×21年7月1日,甲公司发行1000万股普通股股票,每股面值1元,每股公允价值5元,作为合并对价取得乙公司80%的股权,支付券商费用20万元,合并各方在交易前均无关联方关系。购买日乙公司可辨认资产公允价值为5000万元,账面价值为4500万元,可辨认负债公允价值为2000万元,账面价值为1800万元。不考虑其他因素,下列表述中,正确的是()。

A. 　甲公司编制合并资产负债表时,乙公司各项资产、负债应当按其账面价值计量

B. 　甲公司取得乙公司控制权的合并成本为5000万元

C. 　因该项交易甲公司个别财务报表中确认资本公积4000万元

D. 　合并报表中确认商誉2000万元

14.下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()

A. 　股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B. 　对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C. 　对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D. 　对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

1.【单项选择题】关于经营租赁中出租人的会计处理的表述中，不正确的是（）。

A. 应采用直线法或其他合理方法将租赁收款额在整个租赁期内分摊确认租赁收入

B. 对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧

C. 如存在免租期，不应从租赁期内扣除，而应该将租赁收款额在整个租赁期间（包含免租期）内进行分摊

D. 出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入递延收益

20.下列有关外币项目的表述中,正确的有( )。

A. 　对于需要计提减值准备的外币应收项目,应先计提减值准备,然后按照资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额

B. 　对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算

C. 　企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益

D. 　企业变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

6.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时,应当考虑的因素有()

A. 　相对于母公司,其经营活动是否具有很强的自主性

B. 　与母公司交易占其交易总量的比重

C. 　境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D. 　境外经营的子公司高级管理人员由母公司委派所占的比重