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16.假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A、25

B、37.5

C、12.5

D、33

答案：C

解析：解析:该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。母公司:借:应收账款150 贷:主营业务收入150(不考虑增值税)借:主营业务成本100 贷:库存商品100子公司:借:库存商品150 贷:应付账款150合并报表:借:营业收入150 贷:营业成本100 存货50借:递延所得税资产12.5 贷:所得税费用12.5

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17.【单项选择题】甲公司2×18年1月1日发行5万份可转换公司债券,取得发行总收入480万元。该债券期限为3年,面值总额为500万元,票面年利率为3%,利息按年支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为40股该公司普通股。公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。已知:(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。不考虑其他因素,2×18年1月1日权益成分的初始入账金额为()。(计算结果保留两位小数)

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3.【单项选择题】下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。

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2.下列各项关于分部报告的表述中,错误的是()。

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14.下列属于民间非营利组织的会计报表的有( )。

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7.某企业对相关资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格进行计量,该企业对相关资产和负债采用的会计计量属性是( )。

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10.【单项选择题】2×17年4月25日,A公司董事会决议处置一栋办公楼。2×17年6月30日,A公司与B公司就该栋办公楼签订了一项转让协议,协议约定:A公司应于协议签订后1年内将该栋办公楼转让给B公司,售价为500万元,同时双方约定,如果A公司向B公司实际转让该栋办公楼时,该栋办公楼所在地的房价上涨幅度超过30%时,B公司应向A公司多付150万元的对价。如果一方取消合同,需向另一方支付违约金100万元。2×17年6月30日,该栋办公楼的原价为900万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元。2×17年下半年,该栋办公楼所在地的房价普遍出现了35%以上的涨幅。2×17年12月31日,A公司和B公司经过协商后,一致同意将该栋办公楼的售价修改为650万元。截至2×17年12月31日,A公司尚未将该栋办公楼出售给B公司。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是()。

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34.【单项选择题】甲公司2018年初实施了一项权益结算的股份支付计划,向100名管理人员每人授予1万份的股票期权,约定自2018年1月1日期,这些管理人员连续服务3年,即可以每股3元的价格购买1万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股5元。2018年没有人离职,但是至2019年12月31日,已有10名管理人员离职,预计未来期间无人离职,当日股票期权的公允价值为每股6元。2020年4月20日,甲公司经股东大会批准,将该项股份支付计划取消,同时以现金向未离职的员工进行补偿共计460万元。2020年初至取消股权激励计划前,无人离职。不考虑其他因素,2020年甲公司因上述股份支付影响损益的金额是()。

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15.某企业20×9年和20×0年归属于普通股股东的净利润分别为1600万元和2000万元,20×9年1月1日发行在外的普通股为800万股,20×9年4月1日按市价新发行普通股160万股,20×0年1月1日分派股票股利,以20×9年12月31日总股本960万股为基数每10股送3股,假设不存在其他股数变动因素。20×0年度比较利润表中20×0年和20×9年基本每股收益分别为( )。

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7.下列有关职工薪酬的处理中,正确的有( )。

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2.【单项选择题】2020年12月1日,甲公司向客户乙公司销售一台设备,销售价格为1300万元,同时约定,乙公司有权在3年后要求甲公司以1000万元的价格回购该设备,该设备的成本为1100万元,甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,甲公司预计该设备被退回的概率为60%,为收回该设备所发生的额外支出为5万元,2020年12月31日,甲公司将设备运抵至乙公司并同时取得设备款项,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。

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16.假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A、25

B、37.5

C、12.5

D、33

答案：C

相关题目

A. 　20.10万元

B. 　0万元

C. 　459.90万元

D. 　480万元

解析：解析:负债成分的初始入账金额=500×3%×2.6730+500×0.8396=459.90(万元);权益成分的初始入账金额=480-459.90=20.10(万元)。

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3.【单项选择题】下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。

A. 　调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B. 　非调整事项是报告年度资产负债表日及之前不存在的事项

C. 　调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D. 　重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

解析：解析:资产负债表日后调整事项涉及损益类科目,通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

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2.下列各项关于分部报告的表述中,错误的是()。

A. 　企业应当以经营分部为基础确定报告分部

B. 　企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

C. 　企业披露的报告分部收人总额应当与企业收入总额相衔接

D. 　企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

解析：解析:选项B,企业在披露分部信息时,为可比起见,应当提供前期的比较数据。

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14.下列属于民间非营利组织的会计报表的有( )。

A. 　资产负债表

B. 　业务活动表

C. 　现金流量表

D. 　财务情况说明书

解析：解析:民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表,以及会计报表附注和财务情况说明书。

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A. 　公允价值

B. 　历史成本

C. 　现值

D. 　可变现净值

解析：解析:【解析】公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

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A. 　A公司应在2×17年6月30日计提减值准备100万元,并计入持有待售资产减值准备

B. 　A公司应在2×17年6月30日资产负债表中列示持有待售资产500万元

C. 　A公司应在2×17年12月31日转回减值准备150万元

D. 　A公司应在2×17年12月31日资产负债表中列示持有待售资产600万元

解析：解析:A公司的相关会计分录如下:2×17年6月30日:借:持有待售资产600累计折旧200固定资产减值准备100贷:固定资产900借:资产减值损失100贷:持有待售资产减值准备1002×17年12月31日:借:持有待售资产减值准备100贷:资产减值损失100

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A. 　-80万元

B. 　10万元

C. 　160万元

D. 　150万元

解析：解析:至2019年末累计应确认的费用金额=5×1×(100-10)×2/3=300(万元),2020年4月20日,因取消股权激励计划应确认的成本费用金额=5×1×(100-10)×3/3-300=150(万元)。借:管理费用150贷:资本公积--其他资本公积150以现金补偿460万元高于该权益工具在回购日公允价值450万元的部分,应该计入当期费用(管理费用)相关会计分录如下:借:资本公积--其他资本公积450管理费用10贷:银行存款460

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A. 　1.99元和1.92元

B. 　1.60元和1.92元

C. 　1.60元和1.34元

D. 　1.99元和1.34元

解析：解析:20×0年度发行在外普通股加权平均数=(800+160)×1.3×12/12=1248(万股),20×0年度基本每股收益=2000/1248=1.60(元)。20×9年度发行在外普通股加权平均数=800×1.3×12/12+160×1.3×9/12=1196(万股),20×9年度基本每股收益=1600/1196=1.34(元)。在20×0年计算每股收益时需要考虑分配的股票股利,但是20×9年的每股收益计算没有考虑,为了体现前后每股收益具有可比性,需要重新计算20×9年的每股收益。

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7.下列有关职工薪酬的处理中,正确的有( )。

A. 　生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

B. 　管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

C. 　销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

D. 　应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

解析：解析:企业取得员工为其提供的服务,应将取得的服务按受益对象区分,分别计入相关资产成本或当期损益;同时计入应付职工薪酬科目。

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A. 　甲公司应当将该交易作为租赁交易处理

B. 　甲公司应当将该交易作为融资交易处理

C. 　甲公司应确认应收退货成本215万元

D. 　2020年甲公司应确认收入1300万元

解析：解析:企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因,由于甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,说明客户具备行权的重大经济动因;客户具有行使该要求权的重大经济动因的,回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易,选项A正确。

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