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19.A公司2×20年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用年限5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2×22年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2×22年颁布的企业所得税法,A公司从2×23年起适用的所得税税率为25%。2×22年12月31日的递延所得税负债余额为( )万元。

A、0.12

B、1.58

C、1.2

D、4

答案：C

解析：解析:2×20年末设备的账面价值=20-20/5×2=12(万元),计税基础=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(万元),2×20年末递延所得税负债余额=(12-7.2)×25%=1.2(万元)。

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19.下列各项中,应在“营业外支出”项目中核算的有( )。

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3.华东公司2x14年1月1日购入华西公司60%股权,能够对华西公司实施控制。除华西公司外,华东公司无其他子公司。2x14年1月1日,华西公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2x11年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2x14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变。2x14年华西公司向华东公司销售一批A商品,该批A商品售价为1200万元,账面价值为800万元,至2x14年12月31旧,华东公司将上述商品对外出售70%。2x14年华东公司向华西公司销售一批B商品,该批B商品售价为2000万元,账面价值为1500万元,至2x14年12月31日,华西公司将上述商品对外出售80%。2x14年华东公司实现净利润12000万元,华西公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外,甲、华西公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素,华东公司2x14年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

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19.【多项选择题】下列关于股份支付计量的表述中,正确的有()。

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1.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中,说法不正确的是()。

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15.下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是()。

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1.【多项选择题】下列有关会计政策、会计估计及其变更和前期差错的表述中,正确的有()。

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3.某企业2016年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为770万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2017年该设备应计提的折旧额为()万元。

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12.【单项选择题】A公司与B公司适用的所得税税率均为25%,2018年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,采用定向增发普通股的方式对B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。2018年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了B公司70%的股权。被购买方B公司在2018年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元,公允价值为16500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。

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7.【多项选择题】(2017年改编)2×17年甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:①甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;②甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售,收到价款及增值税585万元;③乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元;④乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产,收到现金3500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵销的表述中,正确的有()。

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12.【单项选择题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是()。

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19.A公司2×20年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用年限5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2×22年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2×22年颁布的企业所得税法,A公司从2×23年起适用的所得税税率为25%。2×22年12月31日的递延所得税负债余额为( )万元。

A、0.12

B、1.58

C、1.2

D、4

答案：C

解析：解析:2×20年末设备的账面价值=20-20/5×2=12(万元),计税基础=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(万元),2×20年末递延所得税负债余额=(12-7.2)×25%=1.2(万元)。

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19.下列各项中,应在“营业外支出”项目中核算的有( )。

A. 　行政部门罚款

B. 　公益性捐赠

C. 　处置固定资产净损失

D. 　存货因管理不善发生毁损

解析：解析:选项C,应计入资产处置损益;选项D,应计入管理费用。

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A. 15460

B. 14036

C. 14076

D. 14128

解析：解析:2x14年度合并利润表中少数股东损益={4000一[8400/(10一2.5)一8000/10]一(1200一800)x(1一70%)}x40%=1424(万元),2x14年度合并利润表中合并净利润=(12000+4000)一[8400/(10-2.5)一8000/10〕一(1200一800)x(1一70%)一(2000一1500)x(1一80%)=15460(万元),2x14年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润=15460一1424=14036(万元)。

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19.【多项选择题】下列关于股份支付计量的表述中,正确的有()。

A. 　以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

B. 　以现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动

C. 　以权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动

D. 　企业以回购股份形式奖励本企业职工,属于权益结算的股份支付

解析：解析:以现金结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量,选项B错误。

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1.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中,说法不正确的是()。

A. 　在租赁期开始日应当按照租赁公允价值与租赁收款额按市场利率折现值两者孰低确认收入

B. 　在租赁开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转成本

C. 　取得融资租赁所发生的成本,生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入租赁投资净额

D. 　如果为吸引客户,出租人以较低的利率报价,从而导致其在租赁期开始日确认的收入偏高,则应当将销售利得限制为采用市场利率所能取得的销售利得

解析：解析:选项C,由于取得融资租赁所发生的成本主要与生产商或经销商赚取的销售利得相关,生产商或经销商出租人应当在租赁期开始日将其计入当期损益。

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15.下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是()。

A. 　调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B. 　非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C. 　调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D. 　重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

解析：解析:只有涉及损益的事项才通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

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1.【多项选择题】下列有关会计政策、会计估计及其变更和前期差错的表述中,正确的有()。

A. 　会计政策包括企业采用的会计计量基础

B. 　企业某项负债赖以进行估计的基础发生了重大变化,应作为会计政策变更处理

C. 　前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响

D. 　如果以前期间的会计估计是错误的,则属于前期差错,按前期差错更正的规定进行会计处理

解析：解析:选项B,企业某项负债赖以进行估计的基础发生了变化,属于会计估计变更的,不属于会计政策变更。

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A. 200

B. 140

C. 225

D. 245

解析：解析:2017年该设备应计提的折旧额=(770-20)×5/15/2+(770-20)×4/15/2=125+100=225(万元)。

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A. 　537.5万元

B. 　450万元

C. 　362.5万元

D. 　800万元

解析：解析:递延所得税负债=500×25%=125(万元);合并商誉=3000×4-(16500-125)×70%=537.5(万元)。

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A. 　甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销

B. 　甲公司经营活动收到的现金1485万元与乙公司经营活动支付的现金1485万元抵销

C. 　甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销

D. 　甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销

解析：解析:事项①甲公司作为投资活动现金流人600万元,乙公司作为筹资活动现金流出600万元;事项②甲公司作为经营活动现金流人585万元,乙公司作为经营活动现金流出585万元;事项③甲公司作为经营活动现金流人900万元,乙公司作为经营活动现金流出900万元;事项④甲公司作为投资活动现金流出3500万元,乙公司作为投资活动现金流人3500万元。因此,甲公司经营活动现金流人1485(585+900)万元与乙公司经营活动现金流出1485万元抵销;甲公司投资活动现金流入600万元与乙公司筹资活动现金流出600万元抵销;甲公司投资活动现金流出3500万元与乙公司投资活动现金流人3500万元抵销。

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12.【单项选择题】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是()。

A. 　计入其他综合收益

B. 　计入期初留存收益

C. 　计入资本公积(其他资本公积)

D. 　计入公允价值变动损益

解析：解析:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目。

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