A、 160.05万元
B、 378.75万元
C、 330万元
D、 235.8万元
答案:B
解析:解析:①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。
A、 160.05万元
B、 378.75万元
C、 330万元
D、 235.8万元
答案:B
解析:解析:①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。
A. 固定资产减值准备
B. 债权投资减值准备
C. 商誉减值准备
D. 长期股权投资减值准备
解析:解析:根据《企业会计准则第8号--资产减值》的规定,固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后,在以后会计期间不得转回。
A. 计提坏账准备
B. 当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升
C. 当期购入的交易性金融资产公允价值上升
D. 固定资产按照年限平均法计提折旧,税法按照年数总和法计提折旧
解析:解析:选项B,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项C,交易性金融资产公允价值上升,会导致账面价值增加,而计税基础不受影响,从而产生应纳税暂时性差异;选项D,会计折旧比税法折旧小,导致该固定资产账面价值大于计税基础,从而产生应纳税暂时性差异。
A. A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元对其日常活动收入起主要作用
B. A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元在国际结算中风险较低
C. A公司应该以人民币作为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用
D. A公司应该以人民币作为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作
解析:解析:A公司的业务中,美元对其日常活动收入起主要作用,而人民币对其日常活动支出起主要作用,单凭这两点无法判定其记账本位币,需要考虑其他因素,A公司已经对外币交易进行了套期保值操作,则外币的汇率变动影响可以基本消除,所以这里应该选择人民币作为记账本位币。
A. 1350
B. 1250
C. 650
D. 550
解析:解析:C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,应冲减相应的预计负债科目余额,“预计负债”科目2×20年年末余额=(1000-700-100)+10000×1.5%+8000×2.5%=550(万元)。
A. 计提应收账款坏账准备
B. 出售无形资产取得净收益
C. 开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D. 以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
解析:解析:选项A涉及资产减值损失;选项B,应计入资产处置损益,影响营业利润;选项D计入公允价值变动损益,影响营业利润。选项C形成资产。
A. 对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量并减少投资收益和长期股权投资项目金额1200万元
B. 对于个别财务报表中处置部分收益的归属期间进行调整,在合并报表中调整减少投资收益4900万元
C. 从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益,重分类增加投资收益100万元
D. 合并报表中应确认处置收益-5000万元
解析:解析:合并报表应确认投资收益=(处置股权取得的对价8000+剩余股权公允价值2300)一按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额(9500+7000+500)X90%一商誉450+其他综合收益500X90%=﹣5000(万元);调整分录如下:对剩余股权按照丧失控制权日公允价值重新计量:借:长期股权投资2300投资收益1200贷:长期股权投资3500对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整:借:投资收益(代替原长期股权投资)(7000X70%)4900贷:未分配利润(代替原投资收益)(4000X70%)2800投资收益【不影响处置投资收益】(3000X70%)2100从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益,重分类转人投资收益:借:其他综合收益100贷:投资收益(500X20%)100
A. 20
B. 26.67
C. 27.78
D. 28.33
解析:解析:更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元),2x20年改良后的生产线应计提折旧金额=480x5/15x2/12=26.67(万元)。
A. 政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益
B. 与收益相关的政府补助通过其他收益核算,与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C. 政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益
D. 政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,应当调整期初留存收益
解析:解析:与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
A. 1095.44
B. 1043.28
C. 1035.44
D. 1000
解析:解析:2017年12月31日该以摊余成本计量的金融资产账面价值=1043.28x(1+5%)=1095.44(万元),计税基础与账面价值相等。