5.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2017年12月31日,800人交纳当年会费,100人交纳了2017年度至2019年度的会费,100人尚未交纳当年会费,该社会团体2017年度应确认的会费收入为( )万元。
解析：解析:会费收入体现在会费收入会计科目中,反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到,不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+100)/10000=18(万元)。
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3.2017年2月1日,华东公司为建造一栋厂房向银行借入一笔专门借款。2017年3月5日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2017年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。2019年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2019年4月30日,华东公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,华东公司该笔借款费用的资本化期间为()
A. 2017年2月1日至2019年4月30日
B. 2017年3月5日至2019年2月28日
C. 2017年7月1日至2019年2月28日
D. 2017年7月1日至2019年4月30日
解析：解析:2017年7月1日满足借款费用资本化开始的条件,2019年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态,应停止借款费用资本化,故借款费用资本化期间为2017年7月1日至2019年2月28日。
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15.【单项选择题】下列交易或事项会减少未分配利润的是()。
A. 提取盈余公积
B. 盈余公积补亏
C. 实际分派现金股利
D. 宣告分派股票股利
解析：解析:选项B,增加未分配利润;选项C,借记“应付股利”,贷记“银行存款”,不影响未分配利润;选项D,不需要进行账务处理,只需要备查簿中登记,不影响未分配利润。
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6.2×19年1月1日,A公司以500万元取得B公司40%股份,能够对B公司施加重大影响,投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为1200万元。2×19年,B公司实现净利润100万元,B公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)公允价值增加计入其他综合收益的金额为25万元,无其他所有者权益变动。2×20年1月1日,A公司将对B公司投资的1/4对外出售,售价为150万元,出售部分投资后,A公司对B公司仍具有重大影响,2×20年B公司实现净利润150万元,无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2×20年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为()万元。
解析：解析:【解析】A公司2×20年1月1日出售对B公司投资的1/4前长期股权投资的账面价值=500+100×40%+25×40%=550(万元),2×20年出售部分长期股权投资应确认的投资收益=150-550×1/4+25×40%×1/4=15(万元),剩余部分长期股权投资2×20年应确认的投资收益=150×30%=45(万元),2×20年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=15+45=60(万元)。
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16.甲公司是上市公司,乙公司是甲公司的控股股东。2016年,乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议,由乙公司先支付给县政府5000万元,并由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中,正确的是()
A. 应确认其他收益5000万元
B. 应确认资本公积5000万元
C. 应确认主营业务收入5000万元
D. 应确认递延收益5000万元
解析：解析:甲公司获得的5000万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担,县政府将乙公司提供的款项以“政府补贴”的名义转交给甲公司,县政府只是形式上履行了政府补贴程序,实质上并不是政府无偿给护,此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得”的特征、不能够作为政府补助进行会计处理。该“政府补贴’实际出自其控股股东乙公司,是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易,甲公司明显地、单方面从中获益,其经济实质共有资本投入性质,应计入资本公积。
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2.【单项选择题】2020年1月1日,A公司与B公司签订租赁合同,B公司将其一台机器设备租赁给A公司,约定不可撤销期间为9个月,且承租人拥有4个月的续租选择权。在租赁期开始日,因为续租期的月租赁付款额明显低于市场价格,A公司判断可以合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素,以下有关A公司的处理正确的是()。
A. A公司确定租赁期为9个月
B. A公司确定租赁期为13个月
C. 该项租赁属于短期租赁
D. A公司可以选择简化会计处理
解析：解析:由于A公司判断可以合理确定将行使续租选择权,4个月的续租选择权也应计入到租赁期中,因此确定租赁期为13个月,不属于短期租赁,承租人不能选择简化会计处理,选项B正确。
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17.甲公司适用的所得税税率为25%,2×21年12月20日,甲公司购入一项固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧时间为8年,预计净残值为0,下列说法正确的有( )。
A. 因该项固定资产2×22年应确认的递延所得税负债为18.75万元
B. 因该项固定资产2×23年末的递延所得税负债余额为29.69万元
C. 因该项固定资产2×23年应确认的递延所得税资产为10.94万元
D. 因该项固定资产2×23年末的递延所得税资产余额为29.69万元
解析：解析:2×22年,该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500/8×2=375(万元),2×22年应确认递延所得税负债=(450-375)×25%=18.75(万元);2×23年,账面价值=500-500/10×2=400(万元),计税基础=500-500/8×2-(500-125)/8×2=281.25(万元),递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),2×23年应确认递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)。
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3.【多项选择题】下列关于留存收益的说法中,正确的有()。
A. 留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分
B. 在提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损
C. 弥补亏损后的净利润,先提取法定盈余公积,再提取任意盈余公积
D. 企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时,不需要进行专门的会计处理
解析：解析:选项D,企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损的,应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方,从而与“利润分配--未分配利润”科目的借方余额自然抵补,因此不需要额外做专门的账务处理
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2.【简答题】美林公司为工业生产企业,其财务经理在2018年底复核2018年年末财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问。(1)美林公司因合同违约而涉及一桩诉讼案,2018年12月31日,该案件尚未做出判决,根据公司的法律顾问判断,美林公司败诉的可能性为40%,据专业人士估计,如果败诉,美林公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在200万元至240万元之间,而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同,其中诉讼费为4万元。美林公司对该事项的会计处理如下:借:管理费用4营业外支出216贷:预计负债220(2)2018年10月,美林公司与A公司签订一份Y产品销售合同,约定在2019年3月底以每件0.7万元的价格向A公司销售100件Y产品,违约金为合同总价款的30%,2018年12月31日,美林公司库存Y产品100件,每件成本0.8万元,当时每件市场价格为1.2万元。假定美林公司销售Y产品不发生销售税费。美林公司对该事项的会计处理如下:借:资产减值损失10贷:存货跌价准备10(3)2018年11月,美林公司与B公司签订一份Z产品销售合同,约定在2019年6月末以每件2万元的价格向B公司销售120件Z产品,未按期交货的部分,其违约金为该部分合同价款的25%。至2018年12月31日,美林公司只生产了Z产品30件,每件成本2.3万元,市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需原材料预计2019年8月以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2019年8月以后。假定不考虑相关销售税费。美林公司对该事项的会计处理如下:借:资产减值损失36贷:存货跌价准备36要求:(1)根据资料(1),判断美林公司2018年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确,并说明理由;如果美林公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2),判断美林公司2018年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确,并说明理由;如果美林公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。(3)根据资料(3),判断美林公司2018年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确,并说明理由;如果美林公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。(答案中金额单位用万元表示,涉及计算的需要写出必要的计算过程)。
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13.甲公司20×8年3月发生以下业务:(1)以其持有的公允价值60万元的交易性金融资产(股票)为对价取得一项固定资产;(2)销售产品取得银行存款585万元;(3)处置一项无形资产取得净收益80万元,处置时资产账面价值为80万元,款项已通过银行收讫;(4)分配上一年度股票股利100万元;(5)支付当期借款利息10万元;(6)支付在建工程人员工资30万元。假设不考虑其他因素,甲公司20×8年3月份投资活动现金流量为( )万元。
A. 70
B. 130
C. 100
D. 150
解析：解析:甲公司20×8年3月份投资活动现金流量=(80+80)-30=130(万元),处置一项无形资产取得净收益80万元,处置时资产账面价值为80万元,处置净收益=处置价款-处置时账面价值,因此收到的价款=80+80=160(万元)。提示:事项(3)的分录为:借:银行存款等160 贷:无形资产80 资产处置损益80现金流量表中处置无形资产收回的现金净额就是:80+80。
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