A、696.3
B、600
C、252.5
D、672.64
答案：C
解析：解析:(1)本期应税所得额=1000-60+20+2+30+18=1010(万元),(2)本期应交所得税=1010×25%=252.5(万元)。企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息,不得税前扣除,需要调整增加应纳税所得额。
A、696.3
B、600
C、252.5
D、672.64
答案：C
解析：解析:(1)本期应税所得额=1000-60+20+2+30+18=1010(万元),(2)本期应交所得税=1010×25%=252.5(万元)。企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息,不得税前扣除,需要调整增加应纳税所得额。
A. 成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B. 已经采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
C. 非投资性房地产转换为投资性房地产,应当作为会计政策变更
D. 已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
解析：解析:非投资性房地产转换为投资性房地产是新的交易事项,由此导致其他资产转换为投资性房地产不是会计政策变更;投资性房地产的后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式;成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理。
A. 企业对外发行不同潜在普通股的,应该综合考虑全部潜在普通股的稀释性
B. 如果存在多项潜在普通股,稀释程度应根据增量股的每股收益衡量
C. 企业每次发行的潜在普通股应当视作不同的潜在普通股
D. 稀释性股份期权和认股权证假设行权后,计算增加的普通股股数不是发行的全部普通股股数,而应当是其中无对价发行部分的普通股股数
解析：解析:选项A,企业对外发行不同潜在普通股的,应单独考查其中某潜在普通股可能具有稀释作用,不应该是综合考虑;选项C,企业每次发行的潜在普通股应当视作不同的潜在普通股,分别判断其稀释性。发行潜在普通股,就是指发行认股权证,承诺回购股份的合同等权益工具;选项D,因为支付了对价的那部分潜在普通股不会使企业的所有者权益减少,即企业不会吃亏,这与正常的股票发行是一样的。而无对价发行的潜在普通股是无偿的,企业的股数增加了,所有者权益没有变动,每股股票的净利润被稀释,所以应对这部分潜在普通股计算稀释每股收益。
A. 预收账款
B. 应收账款
C. 主营业务收入
D. 合同负债
解析：解析:企业向客户预收销售商品款项的,应当首先将该款项确认为负债(合同负债),待履行了相关履约义务时再转为收入。
A. 企业接受资本性投资
B. 企业派发股票股利
C. 企业宣告派发现金股利
D. 企业用盈余公积转增资本
解析：解析:选项A,企业接受资本性投资,借记“银行存款”等科目,贷记“实收资本”或“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——资本溢价(股本溢价)”科目,所有者权益总额增加。选项C,企业宣告派发现金股利,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,所有者权益总额减少。
A. 1200万元
B. 700万元
C. 1000万元
D. 500万元
解析：解析:由于自用房地产转换为投资性房地产时公允价值大于账面价值,所以在转换日应确认其他综合收益200万元,这部分金额在投资性房地产处置时转入其他业务成本。同时,企业持有投资性房地产的公允价值变动损益的金额在处置时也要转入其他业务成本。因此该项投资性房地产确认的处置损益=6000-5500+200=700(万元)。账务处理如下:借:银行存款6000贷:其他业务收入6000借:其他业务成本5500贷:投资性房地产--成本5000--公允价值变动500借:公允价值变动损益500贷:其他业务成本500借:其他综合收益200贷:其他业务成本200
A. 或有和承诺事项
B. 财务报表的编制基础
C. 关联方关系及其交易
D. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
解析：解析:附注一般应当按照下列顺序披露:(1)企业的基本状况;(2)财务报表的编制基础;(3)遵循企业会计准则的声明;(4)重要会计政策和会计估计;(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;(6)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等;(7)其他需要说明的重要事项,这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等,具体的披露要求须遵循相关准则的规定;(8)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
A. 坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法
B. 存货期末由成本法核算改为成本与市价孰低法计价
C. 坏账准备提取比例由2%改为5%
D. 企业所得税的税率由33%降低为25%
解析：解析:选项B,属于会计政策变更;选项D,所得税税率的变更,既不是会计政策变更,也不是会计估计变更,但是它要采用未来适用法,调整所得税的确认情况。
A. 176
B. 180
C. 186
D. 190
解析：解析:2020年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元),W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本,根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则,该存货没有发生减值,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,选项B正确。
A. 对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化
B. 对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益
C. 对于企业发生的专门借款辅助费用,应当在实际发生时,全部资本化,计入资产的成本
D. 对于企业发生的专门借款辅助费用,应当在实际发生时,全部费用化,计入当期损益
解析：解析:对于企业发生的专门借款辅助费用,在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的,应当在发生时根据其发生额予以资本化;在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
