APP下载

财会金融

注册会计师-会计（官方）

搜索

注册会计师-会计（官方）

题目内容

(

多选题

)

10.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%。2019年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2019年税前会计利润为1000万元。2019年发生下列业务:(1)华东公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。华东公司2019年实际发生保修费用400万元,在2019年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)华东公司2019年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,华东公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于华东公司2019年会计处理的表述中,正确的有()。

A、　与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

B、　与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

C、　合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

D、　合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万

答案：ABCD

解析：解析:选项A,B,与产品售后服务相关的预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元);预计负债的计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异累计额=700(万元);2019年末“递延所得税资产”余额=700X25%=175(万元);2017年“递延所得税资产”发生额=175一125=50(万元);选项C,D,与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础=100一100=0(万元);可抵扣暂时性差异=100(万元);“递延所得税资产”发生额=25(万元)。

注册会计师-会计（官方）

15.【单项选择题】甲公司为一家规模较小的上市公司,乙公司为某大型未上市的企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为400万元和1500万元。甲公司于2016年6月2日通过向乙公司原股东定向增发500万股本公司普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2016年6月2日的公允价值为30元,乙公司每股普通股当日的公允价值为10元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。该项业务购买方的合并成本为()。

点击查看题目

6.企业发生的下列事项中,不会引起所有者权益总额变化的是( )。

点击查看题目

10.甲装修公司2×20年4月1日与乙酒店签订一项酒店装潢合同,合同总价款为1000万元,预计总成本为700万元,合同工期为1年零5个月。为鼓励甲公司加快进度,乙公司承诺若能提前竣工,甲公司可获得60万元奖金。止于2×20年末,甲公司实际发生装修成本420万元,并采用投入法测算履约进度已确认收入,甲公司无法可靠确定能否提前竣工。2×21年1月18日,双方修改合同,增加装修内容,增加装修面积为1234平方米,价款增加140万元,预计成本将增加100万元,同时,将合同工期延长2个月。甲公司根据延长的工期并结合其他因素分析,极可能提前竣工,因此而确认的收入不会发生重大转回。则2×21年1月18日,甲公司对2×20年已确认的收入进行调整的金额为()万元。

点击查看题目

23.在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时,处置费用一般包括有( )。

点击查看题目

6.2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率为10%。每份期权在2×20年1月1日的公允价值为18元。2×20年12月31日,长江公司净利润增长率18%,同时有16管理人员离开,长江公司预计2×21年将以同样速度增长,因此预计2×21年12月31日将可行权。另外,预计第二年又将有16名管理人员离开。2×20年12月31日每份期权的公允价值为21元。2×21年12月31日,长江公司净利润仅增长了10%,但长江公司预计2×20年至2×22年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2×22年12月31日将可行权。另外,本年实际有20名管理人员离开,预计第三年将有24名管理人员离开,每份期权在2×21年12月31日的公允价值为22元。2×22年12月31日,长江公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。当年有16名管理人员离开。每份期权在2×22年12月31日的公允价值为21元。2×22年确认的费用和资本公积是()元。

点击查看题目

6.甲公司的下列金融资产转移情形,一般应终止确定被转移金融资产的有( )。

点击查看题目

11.【单项选择题】甲公司2×18年6月30日支付9000万元从非关联方取得了乙公司60%的股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,除某项无形资产的公允价值大于账面价值500万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。2×18年7月1日至2×19年12月31日之间实现的净利润为800万元(未分配现金股利),因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元。除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×20年1月1日,甲公司转让所持有乙公司40%的股权,取得转让款项8000万元;甲公司持有乙公司剩余20%股权的公允价值为4000万元。转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司因转让乙公司40%股权在2×20年度合并财务报表中应确认的投资收益是()万元。

点击查看题目

19.下列项目中,能够引起资产和负债同时增减变动的有()。

点击查看题目

7.关于确定负债或企业自身权益工具公允价值的方法,下列说法中不正确的有()。

点击查看题目

16.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有( )。

题目内容

(

多选题

)

手机预览

注册会计师-会计（官方）

10.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%。2019年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2019年税前会计利润为1000万元。2019年发生下列业务:(1)华东公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。华东公司2019年实际发生保修费用400万元,在2019年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)华东公司2019年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,华东公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于华东公司2019年会计处理的表述中,正确的有()。

A、　与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

B、　与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

C、　合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

D、　合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万

答案：ABCD

相关题目

A. 　15000万元

B. 　45000万元

C. 　12000万元

D. 　20000万元

解析：解析:甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了500万股普通股,合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为[500/(400+500)×100%]55.56%,所以,本业务属于反向购买,购买方为乙公司,假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则乙公司应当发行的普通股股数为(1500/55.56%-1500)1200万股,其公允价值=1200×10=12000(万元),则企业合并成本为12000万元。

点击查看答案

6.企业发生的下列事项中,不会引起所有者权益总额变化的是( )。

A. 　使用高危行业计提的安全生产费

B. 　以低于成本价销售产品

C. 　发行可转换公司债券

D. 　提取法定盈余公积

解析：解析:选项A,分录为:借:专项储备贷:银行存款、累计折旧专项储备属于所有者权益类科目,借记“专项储备”科目,会减少所有者权益总额;选项B,销售收入低于成本,产生亏损,会减少所有者权益总额;选项C,分录为:借:银行存款贷:应付债券——可转换公司债券(面值) ——可转换公司债券(利息调整) 其他权益工具权益成分的公允价值记入“其他权益工具”科目,会增加所有者权益总额;选项D,分录为:借:利润分配——提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积不影响所有者权益总额。

点击查看答案

A. 45.5

B. 175

C. 112

D. 30

解析：解析:2×20年确定的履约进度=420÷700=60%,因甲公司2×20年底无法可靠确定能否提前竣工,2×20年确认收入的合同对价不包括奖金金额,确认的收入=1000×60%=600(万元);修改合同后,由此新增商品与原合同剩余商品不可明确区分,应视为原合同的一部分进行会计处理,在合同变更的当期调整收入。按修改后的合同,2×20年履约进度重新计算=420÷(700+100)=52.5%,因甲公司预计极可能提前竣工,因此而确认的收入将不会发生重大转回,故合同修订后的交易价格=1000+60+140=1200(万元),1200×52.5%=630(万元),甲公司对2×20年已确认的收入进行调整的金额=630-600=30(万元)。

点击查看答案

23.在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时,处置费用一般包括有( )。

A. 　搬运费

B. 　包装费

C. 　财务费用

D. 　所得税费用

解析：解析:处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,但是,财务费用和所得税费用等不包括在内。

点击查看答案

A. 98400

B. 266400

C. 16800

D. 168000

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。单位:元:

点击查看答案

6.甲公司的下列金融资产转移情形,一般应终止确定被转移金融资产的有( )。

A. 　甲公司无条件出售金融资产

B. 　甲公司出售金融资产,同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购

C. 　甲公司出售金融资产,同时与转入方签订看跌期权合同(即转入方有权将该金融资产返售),且根据合同条款判断,该看跌期权为一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,使得金融资产的转入方极小可能会行权)

D. 　甲公司出售金融资产,同时与转入方签订看涨期权合同(即甲公司有权回购),且根据合同条款判断,看涨期权为一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,甲公司极小可能会行权)

解析：解析:四个选项均表明企业转移了金融资产的所有风险和报酬,应当终止确认被转移的金融资产。

点击查看答案

A. 2000

B. 2520

C. 2550

D. 2610

解析：解析:甲公司2×20年度合并财务报表中应确认的投资收益=(8000+4000)-(10000+800-500/5×1.5+100)×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2610(万元)。

点击查看答案

19.下列项目中,能够引起资产和负债同时增减变动的有()。

A. 　固定资产尚未达到预定可使用状态,符合资本化条件时计提的借款利息

B. 　计提固定资产折旧

C. 　发放股票股利

D. 　发行公司债券,款项已存入银行

解析：解析:选项B属于增加成本费用,减少资产;选项C属于所有者权益内部一增一减。

点击查看答案

7.关于确定负债或企业自身权益工具公允价值的方法,下列说法中不正确的有()。

A. 　如果存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价,企业应当以该报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值

B. 　对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具,如果对应资产存在活跃市场的报价,并且企业能够获得该报价,企业应当以对应资产的报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

C. 　对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具,如果对应资产不存在活跃市场的报价,或者企业无法获得该报价,企业可使用其他可观察的输入值

D. 　不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价,并且其他方未将其作为资产持有的,企业可使用其他可观察的输入值确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

解析：解析:不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价,并且其他方未将其作为资产持有的,企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度,采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值,选项D表述不正确。

点击查看答案

16.下列各事项中,计税基础等于账面价值的有( )。

A. 　支付的各项赞助费

B. 　购买国债确认的利息收入

C. 　支付的违反税收规定的罚款

D. 　支付的工资超过计税工资的部分

解析：解析:按照税法的有关规定,支付的各项赞助费,支付的违反税收规定的罚款,支付的工资薪酬超过计税工资的部分,以后期间不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税,计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异(现在不交税,以后也不交税),所以资产的账面价值等于计税基础。若资产账面价值与计税基础不等,就产生了暂时性差异,与永久性差异的结论不符。

类似热门题库

农网配电营业工（综合柜员）-2024年04月10日机考题库