A、 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
B、 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
C、 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
D、 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
答案：AC
解析：解析:按照会计准则规定,企业销售商品时,应在客户取得该商品的控制权时确认收入,此时甲公司尚未生产标的资产,因此客户尚未取得该商品的控制权,甲公司应确认预收账款500万元,即账面价值为500万元。(1)假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,即与会计规定是一致的,当期没有纳税,未来需要抵扣的是0,因此计税基础=500-0=500(万元),选项A正确。(2)假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中,未来会计确认收入时,需要将其从应纳税所得额中扣除,因此计税基础=500-500=0,选项C正确。
A、 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
B、 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
C、 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
D、 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
答案：AC
解析：解析:按照会计准则规定,企业销售商品时,应在客户取得该商品的控制权时确认收入,此时甲公司尚未生产标的资产,因此客户尚未取得该商品的控制权,甲公司应确认预收账款500万元,即账面价值为500万元。(1)假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,即与会计规定是一致的,当期没有纳税,未来需要抵扣的是0,因此计税基础=500-0=500(万元),选项A正确。(2)假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中,未来会计确认收入时,需要将其从应纳税所得额中扣除,因此计税基础=500-500=0,选项C正确。
A. 会计估计变更的内容和原因
B. 会计估计变更的累积影响数
C. 会计估计变更对当期的影响数
D. 会计估计变更对未来期间的影响数
解析：解析:企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息:(1>会计估计变更的内容和原因;(2)会计估计变更对当期和未来期间的影响数;(3)会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。
A. 甲公司拟出售A公司全部股权,甲公司在个别财务报表中将拥有的子公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
B. 甲公司拟出售B公司70%的股权,出售后将丧失对子公司的控制权,但对其具有重大影响。甲公司应当在个别财务报表中将拥有的子公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
C. 甲公司拟出售C公司10%的股权,出售后仍然拥有对子公司的控制权,甲公司应在个别财务报表中将拥有的子公司全部股权划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
D. 甲公司拟出售D公司5%的股权,出售后仍然拥有对子公司的控制权,不应当将拟处置的部分股权划分为持有待售类别
解析：解析:由于甲公司仍然拥有对子公司的控制权,该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用以收回其账面价值”的,因此不应当划分为持有待售类别。
A. 125万元
B. 120万元
C. 100万元
D. 150万元
解析：解析:根据规定,所需支出不存在一个连续范围,或者虽然存在一个连续范围,但该范围内各种结果发生的可能性不相同,那么,如果或有事项涉及单个项目,最佳估计数按照最可能发生金额确定;如果或有事项涉及多个项目,最佳估计数按照各种可能结果及相关概率计算确定。本题或有事项涉及单个项目,按照最可能发生金额确定预计负债的金额,题中最可能发生的赔偿支出为150万元。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算,不能冲减预计负债的账面价值。分录如下:借:营业外支出120其他应收款30贷:预计负债150
A. 管理费用
B. 在建工程
C. 资本公积
D. 营业外支出
解析：解析:建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本。
A. 抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算,而计算少数股东损益的净利润份额不需调整
B. 抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
C. 抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
D. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算
解析：解析:抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算
A. 收入及费用均属于企业日常活动形成的
B. 费用与企业向所有者分配利润无关
C. 收入是指所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
D. 负债的特征之一是企业承担的潜在义务或现时义务
解析：解析:收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,既不包括企业非日常活动所形成的经济利益的流入,也不包括与所有者投入资本有关的经济利益的流入,选项C错误;负债是企业承担的现时义务,不包括潜在义务,选项D错误。
A. 0
B. 100元(借方)
C. 600元(借方)
D. 100元(贷方)
解析：解析:递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2019年和2020年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。2019年递延所得税资产的期末余额=(8000-6000)×25%=500(万元)。2020年递延所得税资产的期末余额=(6000-3600)×25%=600(万元)。2020年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)。
A. 216
B. 243
C. 170
D. 207.3
解析：解析:该设备入账成本=300+10+29=339(万元),2020年报废前已计提折旧=339×4/10×9/12=101.7(万元),报废净损失=339-101.7-18-12=207.3(万元)。
A. 甲公司应计入资本公积的金额为400万元
B. 甲公司应确认股本400万元
C. 甲公司的债务重组损益应记入“投资收益”科目
D. 甲公司应确认债务重组损益60万元
解析：解析:选项A,甲公司应计入资本公积的金额=2.1×400-400=440(万元);选项C,甲公司以组合的方式进行债务重组,相关的债务重组损益通过“其他收益--债务重组收益”科目核算。以组合的方式进行债务重组,仅涉及金融资产时,相关的债务重组损益通过“投资收益”科目核算。甲公司相关会计处理为:借:固定资产清理100累计折旧160贷:固定资产260借:应付账款1000贷:股本400资本公积--股本溢价440固定资产清理100其他收益--债务重组收益60
A. 购买国债确认的利息收入
B. 计提的产品质量保证费用
C. 支付的工资超过计税工资的部分
D. 支付的违反税收规定的罚款
解析：解析:选项A,购买国债的利息收入税法上免税,形成非暂时性差异;选项C、D,按照税法的有关规定,支付的违反税收规定的罚款,支付的工资薪酬超过计税工资的部分,以后期间不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值,不产生暂时性差异。
