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3.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年,预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的有()。

A、　2×18年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B、　2×18年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C、　2×18年末,该无形资产的账面价值为176万元

D、　2×18年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

答案：CD

解析：解析:2×18年末,该无形资产的账面价值=200-(200-80)/5=176(万元);该无形资产的计税基础=200-200/10=180(万元);形成的可抵扣暂时性差异=180-176=4(万元);甲公司应确认的递延所得税资产=4×25%=1(万元)。

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25.下列各项关于长期借款的表述中,正确的有( )。

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20.被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目。企业可以将下列( )单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目

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7.下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()。

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5.下列各项属于确定投资单位对被投资单位能否实施共同控制或重大影响时应考虑的因素有( )。

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6.关于设备维修保养期间的会计处理,下列各项中正确的是()。

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23.2×21年A公司为其总部各部门经理每人租赁一套住房,该公司总部共有部门经理15名,A公司为其每人租赁一套月租金为5000元的公寓,租金于每月末支付。不考虑其他因素,A公司2×21年度每月的会计处理中,正确的有( )。

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13.2×19年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×19年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假定不考虑其他因素,该以摊余成本计量的金融资产2×19年12月31日的账面价值为()。

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6.2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率为10%。每份期权在2×20年1月1日的公允价值为18元。2×20年12月31日,长江公司净利润增长率18%,同时有16管理人员离开,长江公司预计2×21年将以同样速度增长,因此预计2×21年12月31日将可行权。另外,预计第二年又将有16名管理人员离开。2×20年12月31日每份期权的公允价值为21元。2×21年12月31日,长江公司净利润仅增长了10%,但长江公司预计2×20年至2×22年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2×22年12月31日将可行权。另外,本年实际有20名管理人员离开,预计第三年将有24名管理人员离开,每份期权在2×21年12月31日的公允价值为22元。2×22年12月31日,长江公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%)。当年有16名管理人员离开。每份期权在2×22年12月31日的公允价值为21元。2×22年确认的费用和资本公积是()元。

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1.2018年9月30日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价款为3740万元,乙公司应于2019年1月15日前支付上述款项;甲公司在转让过程中发生处置费用20万元,甲公司应协助乙公司于2019年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司该办公用房系2013年3月达到预订可使用状态并投入使用的固定资产,成本为5880万元,预计使用年限为20年,预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧,至2018年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。根据上述资料,下列关于该办公用房在2018年9月30日至2018年12月31日的会计处理中,正确的是( )。

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7.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元,按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投人450万美元,收到美元存人银行。投资者于7月1日投人150万美元,收到美元存人银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:6.20、1:6.24、1:6.25和1:6.30。假定年初资产负债表中“实收资本”项目余额为0,该业务相关会计处理的表述中,不正确的是()

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3.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为5年,预计净残值为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的有()。

A、　2×18年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B、　2×18年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C、　2×18年末,该无形资产的账面价值为176万元

D、　2×18年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

答案：CD

相关题目

25.下列各项关于长期借款的表述中,正确的有( )。

A. 　企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金"；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”

B. 　对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付债券——应计利息”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目

C. 　企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆

D. 　企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用直线法进行摊销,计入相关资产成本或当期损益

解析：解析:企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,计入相关资产成本或当期损益,选项D不正确。

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A. 　已确认的资产或负债

B. 　在未来某特定日期或期间,以约定价格交换特定数量资源并具有法律约束力的协议

C. 　尚未承诺但预期会发生的交易

D. 　境外经营净投资

解析：解析:企业可以将已确认的资产或负债、未确认的确定承诺、预期交易、境外经营净投资单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目。

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7.下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()。

A. 　将自创商誉确认为无形资产

B. 　将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出

C. 　将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

D. 　将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

解析：解析:自创商誉不能确认为无形资产;转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入资产处置损益。

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5.下列各项属于确定投资单位对被投资单位能否实施共同控制或重大影响时应考虑的因素有( )。

A. 　投资单位持有的被投资单位当期可转换公司债券

B. 　投资单位持有的被投资单位5年后可转换的公司债券

C. 　投资单位持有的被投资单位当期可执行的认股权证

D. 　投资单位持有的被投资单位3年后可执行的认股权证

解析：解析:在确定能否对被投资单位实施共同控制或重大影响时,应考虑投资单位和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素的影响。

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6.关于设备维修保养期间的会计处理,下列各项中正确的是()。

A. 　维修保养期间发生的费用应当在发生时直接计入当期损益

B. 　维修保养期间不应当计提折旧

C. 　维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时—并处理

D. 　维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

解析：解析:维修保养期间应计提折旧,维修保养期间发生的费用应费用化,应在发生时计入当期损益,选项A正确。

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A. 　借:管理费用75000贷:应付职工薪酬——非货币性福利75000

B. 　借:管理费用75000贷:其他应付款75000

C. 　借:应付职工薪酬——非货币性福利75000贷:其他应付款75000

D. 　借:其他应付款75000贷:银行存款75000

解析：解析:【解析】企业向职工提供的非货币性福利应通过“应付职工薪酬”科目核算。

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A. 　2062.14万元

B. 　2068.98万元

C. 　2072.54万元

D. 　2083.43万元

解析：解析:【解析】2×19年溢价摊销额=2000×5%-2088.98×4%=16.44(万元),2×19年12月31日账面价值=2088.98-16.44=2072.54(万元)

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A. 98400

B. 266400

C. 16800

D. 168000

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。单位:元:

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A. 　借:管理费用288贷:累计折旧288

B. 　借:管理费用72贷:累计折旧72

C. 　借:资产减值损失576贷:固定资产减值准备576

D. 　不需要做账务处理

解析：解析:【解析】甲公司在9月30日后,应当将该项办公用房划分为持有待售的固定资产。理由:同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售:①企业已经就处置该固定资产做出决议;②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;③该项转让将在一年内完成。甲公司该项固定资产符合以上三个要求,所以应当划分为持有待售的固定资产。在划归为持有待售固定资产后,该项办公用房不再计提折旧。2018年9月30日该固定资产账面价值=5880-(5880-120)/20/12×(9+4×12+9)=4296(万元),公允价值减去处置费用后的净额为3720万元(3740-20),应当计提减值准备=4296-3720=576(万元)。借:资产减值损失 576 贷:固定资产减值准备 576选项C正确。

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A. 　企业收到投资者以外币投人的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而应采用交易日的即期汇率折算

B. 　实收资本项目属于外币非货币性项目

C. 　实收资本项目年末不需要计算汇兑差额

D. 　年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元

解析：解析:“实收资本”项目的金额=450x6.20+150x6.25=3727.5(万元)

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