41.下列有关确认递延所得税项目的表述,正确的有( )。

25.【多项选择题】甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2018年6月1日,甲公司以银行存款1000万元和一项无形资产(专利权)作为对价,取得丙公司持有的乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。当日,该项无形资产的账面价值为700万元,公允价值为800万元;乙公司相对于丙公司而言的所有者权益账面价值总额为2400万元,可辨认净资产公允价值为2500万元。关于甲公司对上述事项的处理,下列表述正确的有()。

A. 　甲公司在合并财务报表中应确认商誉300万元

B. 　编制合并财务报表时,甲公司应以其资本公积余额为限,将乙公司合并前实现的留存收益中归属于甲公司的部分予以恢复

C. 　甲公司在合并日编制合并财务报表时,不需要编制合并利润表

D. 　甲公司与乙公司在2018年6月份以前发生的交易,应当按照合并财务报表的有关原则予以抵销

16.A公司于2x14年6月30日以10000万元取得B公司60%股权成为其母公司,2x15年6月30日又以4000万元取得B公司少数股东持有的B公司20%股权。2x14年6月30日B公司可辨认净资产公允价值为15000万元(与账面价值相同),其中股本1000万元,资本公积9000万元,留存收益5000万元。2x15年6月30日B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值17500万元,差额均为B公司实现的净利润。A公司与B公司合并前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,2x15年6月30日在合并财务报表中处理表述正确的有()。

A. 　2x14年6月30日购买日合并商誉为1000万兀

B. 　2x15年6月30日取得20%股权时确认商誉为500万元

C. 　2x15年6月30日合并报表上因购买少数股权需调减资本公积500万元

D. 　2x15年6月30日合并报表上列示的少数股东权益为3500万元

36.下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。

A. 　如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应以可取得的应纳税所得额为限,确定相关的递延所得税资产

B. 　企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

C. 　企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

D. 　只要产生暂时性差异,就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

1.【多项选择题】下列有关企业确定被套期项目的表述中,说法正确的有()

A. 　境外经营净投资可以作为被套期项目

B. 　采用权益法核算的股权投资可以在公允价值套期中作为被套期项目

C. 　对纳入合并财务报表范围的子公司投资不能作为被套期项目

D. 　在合并财务报表层面,与企业集团之外的对手方之间交易形成的资产可以被指定为被套期项目

3.【简答题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×20年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:2×20年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:①2×20年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,约定在2×21年3月以每箱1.2万元的价格(不含增值税税额)向乙公司销售1000箱A产品;乙公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2×20年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元。②2×20年8月,甲公司与丙公司签订一份D产品销售合同,约定在2×21年2月底以每件0.3万元的价格(不含增值税税额)向丙公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。2×20年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元(不含增值税税额)。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2×20年12月31日尚未完全履行,甲公司2×20年将收到的乙公司定金确认为合同负债后未进行其他会计处理,对所收款项会计处理如下:借:银行存款150贷:合同负债150要求:判断甲公司上述会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(不需要考虑对损益类科目的结转)。

3.下列项目中,属于职工薪酬的有()

A. 　独立董事的薪酬

B. 　职工配偶的福利

C. 　管理人员的股份支付

D. 　因解除职工劳动合同支付的补偿款

21.下列关于外币交易说法中正确的有( )。

A. 　对于外币非货币性项目,资产负债表日不应改变原记账本位币金额

B. 　企业的记账本位币一经确定,不得随意变更

C. 　在变更记账本位币时,由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入当期损益

D. 　外币兑换产生的汇兑差额计入当期损益

3.按照我国企业会计准则的规定,以下关于合并资产负债表的抵销,表述正确的有()。

A. 　母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B. 　非同一控制下的控股合并中,在购买日,母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额,应当在商誉项目中列示

C. 　母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵销,同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D. 　母公司与子公司之间的债券投资与应付债券相互抵销后,产生的借方差额计入投资收益项目,贷方差额计入财务费用项目

17.下列各事项中,会引起实收资本或股本增加的有( )。

A. 　将资本公积转增资本

B. 　将盈余公积转增资本

C. 　投资者投入资本

D. 　注销库存股

4.【单项选择题】甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产,提高资金使用效率,且考虑应收账款的存续期与相关负债的存续期进行匹配,甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议,银行向甲公司一次性授信6000万元人民币,甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款,且出售金额重大,上述出售满足金融资产终止确认的规定。不考虑其他因素,甲公司上述应收账款在资产负债表中列示的项目是()

A. 　应收账款

B. 　应收款项融资

C. 　其他流动资产

D. 　其他债权投资