16.华东公司适用的所得税税率为25%,其2017年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。华东公司2017年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中,正确的有()

4.【简答题】甲公司为一家家电生产企业,主要生产A、B,C三种家电产品。甲公司2×20年度有关事项如下:(1)甲公司管理层于2×20年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2×21年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方;用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2×20年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。2×20年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。(2)2×20年12月15日,消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日,法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后,甲公司认为该诉讼很可能败诉。根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2×20年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元,期限为3年。经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难要求:(1)根据资料(1),判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的预计负债金额。(2)根据资料(1),计算甲公司因重组业务计划而减少2×20年度利润总额的金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料(2)和(3),判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债,如确认,计算预计负债的最佳估计数,并编制相关会计分录;如不确认,说明理由。正确率为100.00%

10.下列项目中,能够引起负债和所有者权益同时变动的是( )。

A. 　盈余公积转增资本

B. 　宣告分派现金股利

C. 　宣告分派股票股利

D. 　增发新股

6.【单项选择题】20×8年4月,B公司从银行贷款美元100万元,期限1年,由A公司担保50%;20×8年6月,C公司通过银行从G公司贷款人民币1000万元,期限2年,由A公司全额担保。20×8年12月31日,B公司由于受政策影响和内部管理不善等原因,经营效益不如以往,可能不能偿还到期美元债务;C公司经营情况良好,预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素,A公司的下列处理中不正确的是()。

A. 　对B公司提供的担保确认预计负债50万美元

B. 　对C公司提供的担保不确认预计负债

C. 　A公司当年未确认预计负债

D. 　A公司在20×8年财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等

1.甲公司控制乙公司,乙公司资本结构的一部分由可回售工具(其中一部分由甲公司持有,其余部分由其他外部投资者持有)构成,这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求,对于其他外部投资者持有的该可回售工具,甲公司在合并财务报表中应作为( )列示。

A. 　权益工具

B. 　金融负债

C. 　复合金融工具

D. 　少数股东权益

4.【单项选择题】甲公司为增值税小规模纳税人,原材料采用实际成本法核算,本期购进A材料6000吨,单位成本为17元,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元,增值税税额为13260元。另发生包装费用1400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后,验收入库原材料5995吨,其余部分为合理损耗。则购进的A材料入账价值为()元。

A. 103674

B. 103759

C. 117019

D. 116934

10.2×16年3月30日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一批货物作为对价,取得乙公司60%的股权,当日取得对乙公司的控制权。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股6元。用作对价的货物账面价值为800万元,公允价值为1000万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。为增发股份,甲公司支付证券承销机构手续费300万元,为取得该项投资,支付审计费、评估费30万元。不考虑增值税等其他因素,甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本是()万元。

A. 7000

B. 7030

C. 7200

D. 7300

10.【单项选择题】下列关于估值技术变更的说法中,不正确的是()。

A. 　估值技术及其应用方法的变更属于会计政策变更

B. 　企业使用的估值技术一经确定,不得随意变更

C. 　出现新市场时企业可变更估值技术

D. 　企业变更估值技术及其应用方法的,应对估值技术及其应用方法的变更进行披露

2.【多项选择题】下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。

A. 　为职工承担旅游度假的相关费用

B. 　无偿向职工提供的自有住房每期计提的折旧

C. 　按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

D. 　作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值

9.为了避免重复计算或者忽略风险因素的影响,折现率与现金流量应当保持一致,下列项目中不正确的是()。

A. 　企业使用了合同现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

B. 　企业使用了概率加权现金流量的,应当采用能够反映预期违约风险的折现率

C. 　企业使用了包含了通货膨胀率影响的现金流量的,应当采用名义折现率

D. 　企业使用了排除了通货膨胀影响的现金流量的,应当采用实际利率

2.【单项选择题】2018年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25％，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2018年合并财务报表的处理，不正确的是（）。

A. 抵销未实现内部销售利润50万元

B. 合并资产负债表中存货确认为150万元

C. 合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D. 合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元