答案:答:(1)20×3年A设备应计提的折旧=6000×5/(1+2+3+4+5)=2000(万元)。20×4年A设备应计提的折旧=6000×4/(1+2+3+4+5)=1600(万元)。20×5年A设备应计提的折旧=6000×3/(1+2+3+4+5)=1200(万元)。20×6年A设备应计提的折旧=6000×2/(1+2+3+4+5)=800(万元)。20×7年A设备应计提的折旧=6000×1/(1+2+3+4+5)=400(万元)。单位:万元(2)甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录:借:投资性房地产1300累计折旧400贷:固定资产800其他综合收益900借:投资性房地产200贷:公允价值变动损益200(3)甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录:借:债权投资1000贷:银行存款1000借:应收利息25贷:投资收益25(4)20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元)。20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元)。20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元)。20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元)。(5)应交所得税=(4500-800-200-16-25+60)×25%=879.75(万元)。所得税费用=879.75+800×25%+279-(1300-400)×25%=1133.75(万元)。递延所得税负债余额=(1500-400+16)×25%=279(万元)。借:所得税费用1133.75其他综合收益225[(1300-400)×25%]贷:递延所得税负债279应交税费--应交所得税879.75递延所得税资产200
答案:答:(1)20×3年A设备应计提的折旧=6000×5/(1+2+3+4+5)=2000(万元)。20×4年A设备应计提的折旧=6000×4/(1+2+3+4+5)=1600(万元)。20×5年A设备应计提的折旧=6000×3/(1+2+3+4+5)=1200(万元)。20×6年A设备应计提的折旧=6000×2/(1+2+3+4+5)=800(万元)。20×7年A设备应计提的折旧=6000×1/(1+2+3+4+5)=400(万元)。单位:万元(2)甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录:借:投资性房地产1300累计折旧400贷:固定资产800其他综合收益900借:投资性房地产200贷:公允价值变动损益200(3)甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录:借:债权投资1000贷:银行存款1000借:应收利息25贷:投资收益25(4)20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元)。20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元)。20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元)。20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元)。(5)应交所得税=(4500-800-200-16-25+60)×25%=879.75(万元)。所得税费用=879.75+800×25%+279-(1300-400)×25%=1133.75(万元)。递延所得税负债余额=(1500-400+16)×25%=279(万元)。借:所得税费用1133.75其他综合收益225[(1300-400)×25%]贷:递延所得税负债279应交税费--应交所得税879.75递延所得税资产200
A. 外币是企业记账本位币以外的货币
B. 企业的外币可能是人民币
C. 企业的子公司采用企业的记账本位币以外的货币为记账本位币的,则此子公司视作企业的境外经营
D. 银行的买入价和卖出价不都属于即期汇率
解析:解析:银行的买入价和卖出价都属于即期汇率,所以选项D不正确。
A. 14950
B. 6250
C. 8700
D. 6650
解析:解析:合并日长期股权投资成本=23000x65%=14950(万元);原25%股权投资账面价值=6000+1000x25%=6250(万元);新增部分长期股权投资成本=14950—6250=8700(万元),华东公司2015年1月1日进—步取得股权投资时应确认的资本公积=8700—2000—50=6650(万元)。【知识点】同—控制下控股合并(分步合并)的初始投资成本计算1.8
A. 现金流量表
B. 资产负债表
C. 利润表
D. 所有者权益变动表
解析:解析:【解析】除现金流量表按照收付实现制编制外,企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
A. 20000
B. 48000
C. 46000
D. 64000
解析:解析:行权时的会计处理为:2×22年12月31日借:银行存款 [(50-5-3-2)×100×5]20000 资本公积——其他资本公积[(50-5-3-2)×100×12]48000 贷:股本 [(50-5-3-2)×100×1]4000 资本公积——股本溢价 64000因此,应当确认资本公积(股本溢价)的金额为64000元。
A. 待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债
B. 或有资产仅指过去的交易或者事项形成的潜在资产
C. 或有负债仅指过去的交易或者事项形成的潜在义务
D. 或有事项的结果不确定,是指或有事项的结果预计将会发生,只是发生的具体时间或金额具有不确定性
解析:解析:选项A不正确,待执行合同变成亏损合同的,也可能因为存在标的资产而只需要确认资产减值损失,不需要确认预计负债;选项C不正确,或有负债也可能是过去的交易或者事项形成的现时义务;选项D不正确,或有事项的结果不确定,是指或有事项的结果是否发生具有不确定性,或者或有事项的结果预计将会发生,但发生的具体时间或金额具有不确定性。
A. 2021年1月1日甲公司应调整增加使用权资产5012.4万元
B. 2021年1月1日甲公司应调整增加租赁负债5012.4万元
C. 2021年1月1日甲公司应使用6%的折现率来重新计量租赁负债
D. 2021年1月1日甲公司应使用7%的折现率来重新计量租赁负债
解析:解析:2021年1月1日,租赁变更前的租赁负债=2000×(P/A,6%,4)=2000×3.4651=6930.2(万元),租赁变更后的租赁负债=2000×(P/A,7%,8)=2000×5.9713=11942.6(万元)。甲公司将变更后租赁负债的账面价值与变更前的账面价值之间的差额5012.4万元(11942.6-6930.2),相应调整使用权资产的账面价值,选项A和B正确;该项租赁变更导致租赁期延长,应当采用变更生效日的增量借款利率7%,选项C错误,选项D正确。甲公司会计处理为:借:使用权资产5012.4租赁负债--未确认融资费用2987.6贷:租赁负债--租赁付款额8000
A. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为292万元
B. 2×20年3月5日收到现金股利时应确认投资收益30万元
C. 2×20年12月31日应确认其他综合收益48万元
D. 2×21年1月10日,处置时应确认投资收益0万元
解析:解析:【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=100×(3.2-0.3)+2=292(万元),选项A正确;2×20年3月5日收到现金股利时不影响投资收益,选项B不正确;2×20年12月31日,应确认“其他权益工具投资——公允价值变动”,同时计入其他综合收益,应确认其他综合收益的金额=100×3.4-292=48(万元),选项C正确;处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,出售价款与账面价值的差额计入留存收益,不得计入投资收益,而是应当计入留存收益,持有期间的累计公允价值变动也不得计入投资收益,而是计入留存收益。
A. 权责发生制在企业会计核算中发挥了统驭作用
B. 收付实现制是企业会计核算的主要依据
C. 在权责发生制下,凡不属于当期的费用,即使款项已在当期支付,也不作为当期费用计入利润表
D. 在收付实现制下,凡属于当期的收入,即使在当期尚未收取,也作为当期收入计入利润表
解析:解析:选项B,权责发生制是企业会计核算的主要依据;选项D,在权责发生制下,凡属于当期的收入,即使在当期尚未收取,也作为当期收入计入利润表。
A. 预计未决诉讼损失
B. 年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值上升
C. 年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值下降
D. 年初投入使用的一台设备,会计和税法采用的折旧年限均相等,预计净残值均为零,但会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计提折旧
解析:解析:选项A和D会产生可抵扣暂时性差异。
A. 如果一项衍生工具,且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算,说明该项工具为权益工具
B. 如果一项衍生工具,且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算,说明该项工具为权益工具
C. 如果一项非衍生工具,且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时,说明该项工具为金融负债
D. 如果一项非衍生工具,且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时,说明该项工具为权益工具
解析:解析:【解析】如果一项衍生工具,且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算,说明该项工具为权益工具,选项A正确;如果一项非衍生工具,且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时,说明该项工具为权益工具,选项D正确。