答案:答:(1)甲公司的相关会计分录如下:借:其他权益工具投资——成本210贷:银行存款210借:其他权益工具投资——公允价值变动90(300-210)贷:其他综合收益90。2×18年12月31日,该项金融资产的账面价值=300(万元)。计税基础=210(万元)。应确认递延所得税负债=(300-210)×25%=22.5(万元)。(2)甲公司预计该固定资产预计未来现金流量现值=400(万元)。该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=500-40=460(万元)。因此,该项固定资产的可收回金额为460万元。甲公司应确认的减值损失金额=600-460=140(万元)。借:资产减值损失140贷:固定资产减值准备140(3)对期初留存收益金额的影响=(1500-1000)×(1-25%)=375(万元)。借:投资性房地产——成本1200——公允价值变动300投资性房地产累计折旧200贷:投资性房地产1200递延所得税负债125[(1500-1000)×25%]盈余公积37.5利润分配——未分配利润337.5(4)应纳税所得额=1000+100(2)+140(3)+500-2500×15%(5)=1365(万元)。应交所得税=1365×25%=341.25(万元)。递延所得税资产=140×25%(3)+(500-2500×15%)×25%(5)=66.25(万元)。递延所得税负债=22.5(1)(万元)。所得税费用=341.25-66.25=275(万元)。会计分录如下:借:所得税费用275递延所得税资产66.25贷:应交税费——应交所得税341.25借:其他综合收益22.5贷:递延所得税负债22.5。
答案:答:(1)甲公司的相关会计分录如下:借:其他权益工具投资——成本210贷:银行存款210借:其他权益工具投资——公允价值变动90(300-210)贷:其他综合收益90。2×18年12月31日,该项金融资产的账面价值=300(万元)。计税基础=210(万元)。应确认递延所得税负债=(300-210)×25%=22.5(万元)。(2)甲公司预计该固定资产预计未来现金流量现值=400(万元)。该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=500-40=460(万元)。因此,该项固定资产的可收回金额为460万元。甲公司应确认的减值损失金额=600-460=140(万元)。借:资产减值损失140贷:固定资产减值准备140(3)对期初留存收益金额的影响=(1500-1000)×(1-25%)=375(万元)。借:投资性房地产——成本1200——公允价值变动300投资性房地产累计折旧200贷:投资性房地产1200递延所得税负债125[(1500-1000)×25%]盈余公积37.5利润分配——未分配利润337.5(4)应纳税所得额=1000+100(2)+140(3)+500-2500×15%(5)=1365(万元)。应交所得税=1365×25%=341.25(万元)。递延所得税资产=140×25%(3)+(500-2500×15%)×25%(5)=66.25(万元)。递延所得税负债=22.5(1)(万元)。所得税费用=341.25-66.25=275(万元)。会计分录如下:借:所得税费用275递延所得税资产66.25贷:应交税费——应交所得税341.25借:其他综合收益22.5贷:递延所得税负债22.5。
A. 合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B. 该活动对客户将产生有利或不利影响
C. 该活动不会导致向客户转让某项商品
D. 该活动会导致向客户转让某项商品
解析:解析:企业向客户授予知识产权许可,同时满足下列条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入;否则,应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入:(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动;(2)该活动对客户将产生有利或不利影响;(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。
A. 1930
B. 2425
C. 2590
D. 3085
解析:解析:2×20年年末确认负债累计金额=11×(100-4-4-6-2)×10×3/4=6930(万元),对2×20年当期管理费用的影响金额=6930-5000=1930(万元)。
A. 45
B. 90
C. 60
D. 5
解析:解析:2×21年4月应确认的其他收益=1000×6%×1/12=5(万元)。
A. 乙公司购入无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元
B. 2×20年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元
C. 2×20年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为52.5万元
D. 2×20年抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元
解析:解析:乙公司购入无形资产时包含未实现内部交易金额=860-(100-40)=800(万元),选项A正确;2×20年12月31日合并财务报表抵销无形资产的价值=800-800/6×9/12=700(万元),选项B正确;2×20年合并财务报表该无形资产应列示的金额=60-60/6×9/12=52.5(万元),选项C正确;2×20年抵销内部交易减少合并利润700万元是未实现利润表现为资产价值,选项D正确。参考抵销分录:借:资产处置收益800[860-(100-40)]贷:无形资产--原价800借:无形资产--累计摊销100贷:管理费用100(800/6×9/12)。
A. 发现以前期间滥用会计政策变更,但相关累积影响数不切实可行
B. 发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C. 因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧年限由10年改为5年
D. 出售某公司部分股份后对其不再具有控制但具有重大影响,将长期股权投资由成本法改按权益法核算
解析:解析:选项A,滥用会计政策变更(不符合政策变更的条件而进行会计政策变更)应当作为重大前期差错处理,本期发现的前期重大会计差错,企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外;选项B,应作为重要会计差错更正,采用追溯重述法进行调整;选项C,属于会计估计变更,不需要追溯调整;选项D,成本法减资变为权益法,准则规定应进行追溯调整。
A. 为购建厂房专门借入长期借款利息
B. 为购建办公楼专门发行应付债券的利息
C. 一般借款利息
D. 外币专门借款的汇兑差额
解析:解析:选项A、B和D均属于专门借款,在资本化期间内专门借款的借款利息全部资本化,费用化期间专门借款的利息全部费用化,所以专门借款利息资本化的金额和资产支出的金额没有关系;一般借款利息资本化的金额和资产支出挂钩,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
A. 企业为取得合同发生的增量成本(如销售佣金)预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产;但是,该资产摊销期限不超过一年的,可以在发生时计入当期损益
B. 企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(如无论是否取得合同均会发生的差旅费等),应当在发生时计入当期损益,但是,明确由客户承担的除外
C. 与合同成本有关的资产,应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益
D. 与合同成本有关的资产,其账面价值高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本的差额的,超出部分应当计提减值准备,并确认为资产减值损失
解析:解析:新收入准则认为,为取得合同发生的增量成本符合资产的定义,应确认为一项资产,自然地也就涉及该项资产的后续计量问题,如摊销、计提减值准备。增量成本,是指企业不取得合同就不会发生的成本(如支付给员工的销售佣金、与尽职调查相关的外部法律费用等)。需要强调的是,(1)企业发生的广告营销费用,不能说明该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,不能确认为一项资产;(2)支付给销售人员的业绩奖励款,与销售佣金的区别是业绩奖励款并非与取得的合同直接相关,不能确认为一项资产;(3)若为取得合同发生了支出,但该支出属于即使不取得合同也会发生的支出,不应确认为资产,应该在发生时计入当期损益。
A. 与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除
B. 与固定资产有关的大修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益
C. 企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用
D. 固定资产后续支出不符合资本化条件的,通常计入当期损益
解析:解析:选项C,与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理,计入成本费用科目。注:企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入“制造费用”。如果是行政部门设备的日常修理费用列支于“管理费用”。
A. 只要非货币性资产交换具有商业实质,就应当以公允价值模式进行计量
B. 若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同,则该非货币性资产交换具有商业实质
C. 在交易不具有商业实质的情况下,支付补价的企业,应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
D. 换出资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换入资产相同时,则该交换具有商业实质
解析:解析:非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益:(1)该项交换具有商业实质,(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量,选项A错误;若换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换入资产相同,则该交换不具有商业实质,选项D错误。