答案：答:(1)M公司因现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬=(50-4-3)×10×15×1/3=2150(万元),相关的会计分录如下:借:管理费用2150贷:应付职工薪酬——股份支付2150(2)2×18年12月31日,该环保设备的账面价值=200-200/5/12×9=170(万元)。2×18年12月31日,该环保设备的计税基础=200-200/10/12×9=185(万元)。(3)5月1日,M公司取得该交易性金融资产,与其相关的交易费用计入当期损益,分录如下:借:交易性金融资产——成本500投资收益50贷:银行存款550。12月31日,确认公允价值变动:借:交易性金融资产——公允价值变动50贷:公允价值变动损益50(550-500)(4)根据上述资料,M公司的应纳税所得额=38000+2150(事项1)+(185-170)(事项2)-50(事项3)+50(事项4)-20(事项5)+200(事项6)=40345(万元)。应交所得税=40345×25%=10086.25(万元)。递延所得税资产的发生额=(2150+15+50)×25%=553.75(万元)。递延所得税负债的发生额=50×25%=12.5(万元)。递延所得税费用=12.5-553.75=-541.25(万元)。所得税费用=10086.25-541.25=9545(万元)。借:所得税费用9545递延所得税资产553.75贷:递延所得税负债12.5应交税费——应交所得税10086.25。
答案：答:(1)M公司因现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬=(50-4-3)×10×15×1/3=2150(万元),相关的会计分录如下:借:管理费用2150贷:应付职工薪酬——股份支付2150(2)2×18年12月31日,该环保设备的账面价值=200-200/5/12×9=170(万元)。2×18年12月31日,该环保设备的计税基础=200-200/10/12×9=185(万元)。(3)5月1日,M公司取得该交易性金融资产,与其相关的交易费用计入当期损益,分录如下:借:交易性金融资产——成本500投资收益50贷:银行存款550。12月31日,确认公允价值变动:借:交易性金融资产——公允价值变动50贷:公允价值变动损益50(550-500)(4)根据上述资料,M公司的应纳税所得额=38000+2150(事项1)+(185-170)(事项2)-50(事项3)+50(事项4)-20(事项5)+200(事项6)=40345(万元)。应交所得税=40345×25%=10086.25(万元)。递延所得税资产的发生额=(2150+15+50)×25%=553.75(万元)。递延所得税负债的发生额=50×25%=12.5(万元)。递延所得税费用=12.5-553.75=-541.25(万元)。所得税费用=10086.25-541.25=9545(万元)。借:所得税费用9545递延所得税资产553.75贷:递延所得税负债12.5应交税费——应交所得税10086.25。
A. 30万元人民币
B. 20万元人民币
C. 10万元人民币
D. 5万元人民币
解析：解析:6月计算的是第二季度的汇兑损益,用第二季度末的汇率6.76和第一季度末的汇率6.75计算。6月份应收账款应确认的汇兑收益 500×(6.76-6.75)=5(万元人民币)。
A. 2320
B. 760
C. 0
D. 2360
解析：解析:甲公司2×20年12月31日应计提的存货跌价准备金额=2000×8×5.8-1950×8×5.9=760(元人民币)。
A. 企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整
B. 计算合并财务报表的每股收益时,分子应包括母公司和子公司当期净利润
C. 以前期间发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数
D. 当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数
解析：解析:选项B,分子应为母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分,即扣除少数股东损益;选项D,当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在发行日转换,并调整计算发行在外的普通股加权平均数。
A. 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定
B. 投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的保护性权利
C. 投资方持有被投资方半数或以下的表决权时表明投资方对被投资方不拥有权力
D. 母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围
解析：解析:投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的实质性权利,选项B错误;除非有确凿证据表明投资方不能主导被投资方相关活动,投资方持有被投资方半数或以下的表决权但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的,表明投资方对被投资方拥有权力,选项C错误;母公司应当将其全部子公司纳入合并范围,但如果母公司是投资性主体,则只应将那些为投资主体的相关活动提供服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,选项D错误。
A. 200
B. 120
C. 80
D. 0
解析：解析:甲公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至2×20年12月31日,该合同的履约进度=6/10=60%,甲公司应确认的收入金额=200×60%=120(万元)。
A. 对于盘盈的A机器设备,通过“以前年度损益调整”科目,并调整期初留存收益600万元
B. 对于盘盈的A机器设备,确认营业外收入600万元
C. 对于因自然灾害报废B设备,通过“固定资产清理,科目核算,并确认营业外支出866.24万元
D. 对于C生产线发生永久性损害但尚未处置,应当通过“固定资产减值准备”科目核算,并确认资产减值损失1400万元
解析：解析:选项AB,盘盈固定资产作为前期差错处理,不能直接调整当期损益,盘盈的固定资产调整期初留存收益=750x80%=600(万元),所以选项A正确,选项B错误;选项C,①固定资产入账价值=8000+640=8640(万元);②2013年折旧=8640x2/5=3456(万元),2014年折旧=(8640-3456)x2/5=2073.6(万元),2015年折旧=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(万元);③2015年末固定资产账面价值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(万元);④固定资产的清理净收益=1000-1866.24=-866.24(万元)。
其他资料如下:(1)甲公司将上述套期划分为公允价值套期。(2)假设甲公司的上述套期符合运用套期会计的所有条件,被套期项目与套期工具因美元/人民币汇率变动引起的公允价值变动金额相同。(3)不考虑设备购买有关的税费因素、设备运输和安装费用等,且不考虑远期合同的远期要素。要求:(1)判断甲公司上述套期是否可以划分现金流量套期,并说明理由。(2)说明甲公司上述套期的套期工具和被套期项目的被指定内容;甲公司签订设备购买合同的当日即2×21年3月3日是否需要进行会计处理?并说明理由。(3)编制甲公司2×21年3月31日与确认套期工具的公允价值变动及确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动相关的会计分录。(4)编制甲公司2×21年4月30日与确认套期工具的公允价值变动、确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动和结算远期合同相关的会计分录。(5)计算甲公司2×21年4月30日履行该项确定承诺时购入的固定资产原值,并编制相关的会计分录。
A. 200
B. 206
C. 209
D. 218
解析：解析:净额法下,与资产相关的政府补助冲减资产的价值,不确认为收益。甲公司2x20年度因政府补助应确认的收益为增值税返还款200万元,选项A正确。
A. 820
B. 790
C. 850
D. 990
解析：解析:因两次股权处置属于“一揽子交易”,所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)一(1600+200+300)x90%一200(商誉)+[240一(1600+200)x10%]=850(万元)。
A. 报告期间销售的产品有质量问题,被采购方退回
B. 股东大会通过利润分配方案,拟以资本公积转增股本并向全体股东分配股票股利
C. 外部审计师发现甲公司以前期间财务报表存在重大错误
D. 获悉法院关于乙公司破产清算的通告,甲公司资产负债表的应收乙公司的款项可能无法收回
解析：解析:选项A,属于日后期间进一步确定了报告年度售出商品的收入的情形;选项C,属于日后期间发现以前年度差错的情形;选项D,属于日后期间取得确凿证据表明某项资产在报告年度发生了减值的情形。所以选项ACD均属于调整事项。
