6.【简答题】甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司适用的所得税税率为25%。20×6年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为3万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元,发生费用支出(不含折旧)150万元。由于市场发生变化,甲公司出售了部分公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。其他资料:①甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。②根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。③甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。④不考虑除所得税外其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

22.下列有关借款费用的会计处理说法正确的有()

A. 　借款存在折价或者溢价的,应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息费用金额

B. 　在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

C. 　符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间累积超过3个月的,应暂停借款费用的资本化

D. 　除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用,计入当期损益

15.下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有( )。

A. 　使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销

B. 　使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试

C. 　对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理

D. 　使用寿命不确定的无形资产减值一经确定,不得转回

10.【单项选择题】2020年10月30日,A公司应收B公司账款9000万元,采用摊余成本进行后续计量。由于B公司发生财务困难,无法偿还全部账款,A公司及B公司的其他债权人共同决定对B公司的债务进行重组,并于2020年11月1日与B公司签订了债务重组合同。债务重组合同约定,A公司免除60%应收B公司账款,B公司其他债权人免除20%应收B公司账款,豁免的债务在合同签订当日解除,对于其余未豁免的债务,B公司应于2020年12月底前偿还。2020年12月23日,A公司收到B公司支付的账款3600万元。假定A公司是B公司的股东,不考虑其他因素,A公司2020年度因上述交易或事项应当确认的损失金额是()。

A. 0

B. 　1800万元

C. 　5400万元

D. 　9000万元

5.2×20年7月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2×20年累计发生建造支出1800万元。2×20年12月1日,该公司又取得一般借款1200万元,年利率为6%,在当年并未投入使用。2×21年1月1日发生建造支出500万元,以借入款项支付(戴伟公司无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲公司按季计算利息费用资本化金额。2×21年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。

A. 0

B. 4.5

C. 7.5

D. 18

9.【简答题】甲公司于2×19年1月1日以银行存款4000万元自公开市场购入1000万股乙公司股票,占乙公司表决权股份的10%。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,甲公司在取得该项投资后,对乙公司不具有重大影响,乙公司股份在活跃市场有报价且公允价值能够可靠计量,甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年4月26日,乙公司宣告分派现金股利3500万元。乙公司2×19年度实现净利润6000万元,无其他所有者权益变动。2×19年12月31日乙公司股票收盘价为每股6元。2×20年4月1日,甲公司以银行存款10100万元自公开市场再次购入乙公司20%有表决权股份。当日,乙公司股票收盘价为每股5元。2×20年4月1日,乙公司可辨认净资产账面价值为50500万元,可辨认净资产公允价值为53000万元,其差额全部源自乙公司存货的公允价值高于其账面价值。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后,按照乙公司章程有关规定,派人参与乙公司的财务和生产经营决策。2×20年4月28日,乙公司宣告分派现金股利4000万元。乙公司2×20年度实现净利润9000万元(其中2×20年1月至3月实现净利润2000万元),无其他所有者权益变动。截至2×20年12月31日,乙公司持有的上述存货已向外部独立第三方出售了60%。2×20年12月31日乙公司股票收盘价为每股8元。其他资料如下:①甲公司在取得乙公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系;②甲公司对乙公司的股权投资在2×19年度和2×20年度均未出现减值迹象;③甲公司投资乙公司期间,乙公司股本未发生增减资变化;④甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配;⑤本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2×20年4月1日与乙公司股权投资有关的会计分录。(2)计算甲公司持有的乙公司股权对甲公司2×20年度利润总额项目的影响金额。(3)计算2×20年12月31日甲公司对乙公司股权投资的账面价值。

11.甲公司2017年1月1日发行在外的普通股为27000万股,2017年度实现归属于普通股股东的净利润为26000万元,普通股平均市价为每股10元。2017年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4月20日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送2股,除权日为5月1日。(2)7月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员1000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股,可行权日为2019年7月1日。(3)甲公司按市价分批回购普通股,以备实施股权激励计划之用。10月1日,回购普通股800万股。根据以上资料,甲公司2017年度的稀释每股收益是()元/股。

A. 0.8

B. 0.96

C. 0.58

D. 0.82

2.下列关于会计政策变更、会计估计变更的说法中,不正确的是( )。

A. 　分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量,现在改为公允价值计量,由于计量属性发生了变更,所以属于会计政策变更

B. 　低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更

C. 　研发费用原来确认为管理费用,现在按照新准则规定将符合资本化条件的部分确认为无形资产,由于列报项目发生了变更,所以属于会计政策变更

D. 　投资性房地产的后续计量在满足一定条件下,由公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更

10.依据企业会计准则的规定,企业发出存货的计量方法有( )。

A. 　先进先出法

B. 　加权平均法

C. 　个别计价法

D. 　后进先出法

22.下列关于公允价值计量的说法中,不正确的有( )。

A. 　企业以公允价值计量相关资产或负债时,应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场(或不存在主要市场情况下的最有利市场)进行

B. 　母子公司之间发生的交易,其交易价格不可能作为出售该资产或转移该负债的公允价值

C. 　企业使用估值技术计量相关资产或负债的公允价值时,应当首先考虑市场法

D. 　企业估计相关资产或负债的公允价值时,应当优先考虑第一层次输入值

2.【单项选择题】甲公司为上市公司,其2×20年度财务报告于2×21年4月20日对外报出。该公司在2×20年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元),且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此,甲公司确认了880万元的预计负债。2×21年3月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用12万元。甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素,下列有关甲公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中,表述正确的是()。

A. 　2×20年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增332万元

B. 　2×20年度利润表营业外支出项目本期金额调增332万元

C. 　2×20年12月31日资产负债表货币资金项目期末余额调减1212万元

D. 　上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为–1212万元