11.【简答题】(2016年改编)甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。

1.【单项选择题】(2014年改编)20×4年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,则甲公司在该项债务重组中应确认的损益是()。

A. 　210万元

B. 　90万元

C. 　100万元

D. 　130万元

13.投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时,下列各项中应作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是( )。

A. 　原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和

B. 　原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和

C. 　在被投资单位所有者权益中所占份额

D. 　被投资方的所有者权益

8.甲公司为增值税一般纳税人,销售业务适用的增值税税率为13%。2019年10月6日,购入A原材料一批,支付价款678万元(含增值税),另支付运杂费20万元(不含增值税)。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。12月1日起,开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,所领用的其他材料发生非正常损耗20万元。2019年12月31日B在产品的账面价值为()万元。

A. 634

B. 614

C. 862

D. 494

4.下列各项表述中不正确的是( )。

A. 　某企业的一项无形资产摊销年限原定为10年,以后发生的情况表明,该资产的受益年限已不足10年,相应调减摊销年限

B. 　某企业原根据当时能够得到的信息,对应收账款每年按其余额的5%计提坏账准备,现在掌握了新的信息,判定不能收回的应收账款比例已达15%,企业改按15%的比例计提坏账准备

C. 　某企业的一项可计提折旧的固定资产,其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更,影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用,这项会计估计的变更,应于变更当期及以后各期确认

D. 　某企业投资性房产采用公允价值模式计量,考虑到由于公允价值计量不计提折旧不进行摊销,影响所得税的扣除,决定将投资性房地产由公允价计量改为按成本模式计量

6.【单项选择题】2×20年3月23日,甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定,自2×20年7月1日至2×20年12月31日,乙企业在此6个月的期间内每售出一件产品,即向甲基金会捐赠1元钱,以资助贫困地区的儿童,款项将在每月底按照销售量计算后汇至甲基金会银行账户。同时,乙企业承诺,此次捐赠的款项不会少于50万元,并争取达到100万元。截至2×20年7月31日,乙企业共销售10万件产品。根据此协议,甲基金会在2×20年7月31日收到了乙企业捐赠的款项10万元。甲基金会在7月应确认的捐赠收入为()万元。

A. 0

B. 10

C. 50

D. 100

8.【简答题】甲公司2×18年发生的部分交易或事项如下,(1)2×18年4月1日,甲公司对12名高管人员每人授予10万份以甲公司股票为标的的股份期权,每份股份期权持有人有权在2×20年3月31日按每股5元的价格购买1股甲公司股票。该股份期权不附加其他行权条件。授予日,甲公司股票每股市价10元,每份股份期权的公允价值为2元。甲公司股票2×18年平均市价为10.5元,自2×18年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。假定甲公司当年及以后年度不会有职工离职。(2)2×18年1月1日,甲公司按面值发行5年期可转换公司债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年1月1日支付。可转换公司债券持有2年后,债券持有人持有的每份债券可以转换为5股甲公司的普通股股票。在可转换债券发行日,二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为6%。(3)2×18年4月20日,甲公司以每股5元的价格自公开市场购入100万股乙公司普通股股票,另支付手续费6万元,以银行存款结算。取得价款中包含乙公司已宣告但尚未发放的上年度现金股利每股0.1元。甲公司将取得的乙公司的股票投资作为交易性金融资产核算。上述现金股利于5月20日收到。2×18年12月31日,乙公司股票的收盘价为每股6.5元。(4)甲公司2×17年年初发行在外的普通股为2000万股,后期未发生其他引起普通股股票变动的事项,不存在具有稀释性的潜在普通股。2×18年1月31日,甲公司临时股东大会批准以盈余公积转增股本1000万股,此后,未发生其他引起普通股股票变动的事项。甲公司2×18年归属于普通股股东的净利润为6000万元,2×17年归属于普通股股东的净利润为5000万元。其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473不考虑所得税费用等相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司2×18年应进行的会计处理,并计算2×18年应确认的成本费用金额,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理,编制甲公司2×18年与可转换公司债券相关的会计分录,计算2×18年12月31日与可转换公司债券相关的负债的账面价值。(3)根据资料(3),编制甲公司2×18年与交易性金融资产相关的会计分录。(4)根据资料(1)至(4),确定甲公司2×18年在计算稀释每股收益时应考虑的具有稀释性的潜在普通股并说明理由;计算甲公司2×18年度财务报表中本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益的列报金额。正确率为100.00%

17.下列各项中属于外币货币性项目的有()

A. 　应付账款

B. 　预收款项

C. 　长期应收款

D. 　债权投资

22.下列各项中,不影响当期损益的有( )。

A. 　无法支付的应付款项

B. 　因产品质量保证确认的预计负债

C. 　研发项目在研究阶段发生的支出

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的增加

1.【多项选择题】(2016年)下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中,正确的有()。

A. 　公允价值计量结果所属层次,取决于估值技术的输入值

B. 　公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定

C. 　使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时,应当根据资产的特征进行调整

D. 　对相同资产或负债在活跃市场上报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次

27.【单项选择题】甲公司2×12年10月从二级市场购入50万股某公司的普通股,共支付价款200万元(其中包含已宣告但尚未领取的现金股利6万元),另支付交易费用2万元。甲公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×12年11月5日收到上述股利6万元,2×12年末上述股票的公允价值为5元/股,2×13年收到当年分配的现金股利7万元。2×13年3月1日,甲公司以260万元出售全部股票,另支付交易费用3万元。上述股票在甲公司持有期间对损益的影响为()。

A. 　65万元

B. 　68万元

C. 　61万元

D. 　63万元