6.下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是( )。

23.【单项选择题】甲公司与其客户乙公司订立一项A商品的销售合同,合同价款为100万元,作为合同的一部分,甲公司向客户提供一张20%的折扣券,可以用于未来30天内不超过100万元的任何购买,作为季节性促销的一部分,甲公司计划在未来30天内针对所有销售提供5%的折扣,该折扣不得与20%的折扣券同时使用,甲公司预计乙公司将在30天之内使用该折扣券,且将购买100万元的商品,不考虑其他因素,甲公司因销售A商品所确认的收入为()万元。

A. 83.33

B. 85

C. 86.96

D. 100

12.甲储备粮食公司(以下简称甲公司),2×21年实际粮食储备量1.8亿斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.028元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付。2×21年1月10日,甲公司收到财政拨付的补贴款。则甲公司2×21年1月31日递延收益余额为( )万元。

A. 504

B. 0

C. 336

D. 168

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

12.借款费用准则中的资产支出包括( )。

A. 　为购建符合资本化条件的资产而支付现金

B. 　为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产

C. 　为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出

D. 　计提在建工程人员工资

18.下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。

A. 　重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B. 　因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C. 　因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D. 　对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

7.甲公司是20×1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为65万元,设备投资当日公允价值为60万元。投资后,乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为( )万元。

A. 40

B. 84

C. 59.07

D. 60

1.2×19年3月2日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和—台大型设备为对价,取得乙公司25%股权。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。为增发股份,甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是()。

A. 　10000万元

B. 　11000万元

C. 　11200万元

D. 　11600万元

8.【简答题】甲公司是一家主营业务立足建筑业的上市公司,除了向客户提供传统的建筑施工业务及建材产品的生产和销售之外,还向建筑产业数字化转型,为客户提供数字化软硬件产品开发、应用解决方案及相关咨询服务。2×20年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。2×20年3月1日起,甲公司开始对办公楼项目进行施工,预计合同总成本为15000万元。2×20年12月31日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加4500万元,预计总成本因此而增加3000万元。假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本6480万元。假定甲公司为乙公司提供的建造办公楼项目整体构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。(2)2×20年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,为其开发一套数字化建设工程造价软件系统,合同总价款为3000万元,预计合同总成本为1600万元。合同约定,为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与丙公司系统对接,甲公司需在丙公司办公现场通过丙公司的内部模拟系统进行软件开发,开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于丙公司的内部模拟系统中,开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中,开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归丙公司所有。如果甲公司被中途更换,其他供应商无法利用甲公司已完成工作,而需要重新执行软件定制工作。丙公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途,丙公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档,并从中获取经济利益。丙公司将组织里程碑验收和终验,并按照合同约定分阶段付款,其中合同签订日预付款比例为合同价款的5%,里程碑验收时付款比例为合同价款的65%,终验阶段出具终验报告时付款比例为合同价款的30%。如果丙公司违约,需支付合同价款10%的违约金。2×20年4月10日起,甲公司开始进驻丙公司办公现场进行软件开发,收到丙公司支付的预付款150万元,已存入银行。至2×20年12月31日,甲公司为丙公司定制开发的数字化建设工程造价软件系统进入里程碑验收阶段,按合同约定的付款时间和付款比例,如期收到丙公司支付的合同价款1950万元,已存入银行。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本1400万元,均为定制开发该软件系统业务的研发人员薪酬。(3)2×20年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,针对丁公司的实际情况和面临的具体问题,为改善其业务流程提供建筑咨询服务,并出具专业的咨询意见。双方约定:甲公司仅需要向丁公司提交最终的咨询意见,而无须提交任何其在工作过程中编制的工作底稿和其他相关资料;在整个合同期间内,如果丁公司单方面终止合同,丁公司需要向甲公司支付违约金,违约金的金额等于甲公司已发生的成本加上30%的毛利率,该毛利率与甲公司在类似合同中能够赚取的毛利率大致相同。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司对于合同变更部分应如何进行会计处理,并陈述理由。(2)根据资料(1),计算甲公司该项建造服务2×20年度应确认的收入和成本金额。(3)根据资料(2),判断甲公司为丙公司定制开发软件系统业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。(4)根据资料(2),说明甲公司2×20年该项定制软件开发业务应如何进行会计处理以及应确认的收入与成本,并陈述理由。(5)根据资料(3),判断甲公司为丁公司提供咨询服务并出具咨询意见是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。正确率为100.00%

4.下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中,不正确的是( )。

A. 　与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除

B. 　与固定资产有关的大修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益

C. 　企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用

D. 　固定资产后续支出不符合资本化条件的,通常计入当期损益

11.为遵守国家有关环保的法律规定,2×14年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。截至1月31日,A生产设备的成本为20000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。A生产设备(包括环保装置)按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其会计处理的表述中,正确的有( )。

A. 　A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B. 　环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧

C. 　甲公司2×14年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为1131.67万元

D. 　环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧