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8.【多项选择题】在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中,影响收到补价方换入资产入账价值的因素有()。

A、　换出资产的账面价值

B、　换出资产计提的减值准备

C、　应支付的相关税费

D、　收到补价的账面价值

答案：ABC

解析：解析:以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,收到补价的,以换出资产的账面价值,减去收到补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额,不确认损益。

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23.【单项选择题】2×19年8月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300000元,已提折旧15000元,已提固定资产减值准备5000元,公允价值为250000元。乙公司换出原材料的公允价值和计税价格相等,均为100000元(等于按收入准则确定的交易价格);换出设备的原值为200000元,已计提折旧20000元,未计提减值准备,公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司补价47000元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税等相关税费。甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7870-c0f5-18fb755e8806.html
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2.华东公司于2014年12月29日以10000万元取得华西公司80%的股权,能够对华西公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日华西公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。2015年12月25日华东公司再次以1000万元的价格购买华西公司10%的股权,交易日华西公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为9500万元。华东公司及华西公司的少数股东在交易发生前不存在任何关联方关系,不考虑所得税因素。华东公司在编制2015年的合并资产负债表时,因购买10%股权而冲减资本公积的金额为()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5250-c0f5-18fb755e8803.html
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36.【多项选择题】甲公司与其客户乙公司签订一项建造专用卫星合同,甲公司为各类客户建造卫星,并且基于每一客户的需求及卫星所使用的技术类型,每一卫星的设计和建造均存在显著差异,合同同时约定,若乙公司提前终止合同,甲公司有权向乙公司收取合同价款的20%作为违约金,不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-27d0-c0f5-18fb755e8812.html
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3.华东股份有限公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值1元。华东公司2017年度部分业务资料如下:2017年初股东权益金额为24500万元,其中股本10000万元。2月18日,公司董事会制订2016年度的利润分配方案:分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元,以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工,11月1日回购本公司1500万股。2017年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。华东公司2017年的基本每股收益为()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9318-c0f5-18fb755e8801.html
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38.依据新企业会计准则的规定,下列有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-0c90-c0f5-18fb755e8815.html
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30.【单项选择题】甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,最终控制方合并财务报表中A公司可辨认净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-296f-f440-c0f5-18fb755e8818.html
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31.【多项选择题】2×21年1月1日,甲公司和乙银行签订保理协议,将一项应收账款10000万元转让给乙银行,转让价格为9000万元,同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供担保。出售之后,甲公司不再保留对该应收账款的管理服务权。根据甲公司以往的经验,预计该类应收账款的信用损失率为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行,为该应收账款提供担保的公允价值为10万元。截止2×21年1月1日,甲公司未就该项应收账款计提坏账准备。假定该项应收账款没有市场,且乙银行没有出售被转移资产的实际能力,甲公司保留了对该组应收账款的控制。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×21年1月1日转让该项应收账款的会计处理中,说法正确的有()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-fba8-c0f5-18fb755e8800.html
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2.甲公司2×19年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务,债券按面值2000万元公开发行,甲公司承诺在6个月后以2100万元回购,甲公司发行债券的相关交易费用为20万元,实际收到发行收入为1980万元,甲公司将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日该债券的公允价值为2050万元,2×20年3月31日甲公司以2100万元购回所发行的债券。甲公司从发行债券至回购债券累计确认的损益为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-dcf8-c0f5-18fb755e8814.html
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3.下列关于会计政策变更的表述中,不正确的是( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-ce88-c0f5-18fb755e8803.html
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12.2×16年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,较其账面价值增加5500万元。2×16年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2×17年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×17年度损益的影响金额是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2065-2a50-c0f5-18fb755e880c.html
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8.【多项选择题】在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中,影响收到补价方换入资产入账价值的因素有()。

A、　换出资产的账面价值

B、　换出资产计提的减值准备

C、　应支付的相关税费

D、　收到补价的账面价值

答案：ABC

解析：解析:以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,收到补价的,以换出资产的账面价值,减去收到补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额,不确认损益。

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23.【单项选择题】2×19年8月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300000元,已提折旧15000元,已提固定资产减值准备5000元,公允价值为250000元。乙公司换出原材料的公允价值和计税价格相等,均为100000元(等于按收入准则确定的交易价格);换出设备的原值为200000元,已计提折旧20000元,未计提减值准备,公允价值为103000元。另外乙公司支付给甲公司补价47000元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量。不考虑增值税等相关税费。甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是()。

A. 　203000元;92273元

B. 　220000元;92273元

C. 　203000元;100000元

D. 　220000元;100000元

解析：解析:甲公司换入资产的成本总额=250000-47000=203000(元)。甲公司换入原材料的入账价值=203000×100000/(100000+103000)=100000(元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7870-c0f5-18fb755e8806.html
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2.华东公司于2014年12月29日以10000万元取得华西公司80%的股权,能够对华西公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日华西公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。2015年12月25日华东公司再次以1000万元的价格购买华西公司10%的股权,交易日华西公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为9500万元。华东公司及华西公司的少数股东在交易发生前不存在任何关联方关系,不考虑所得税因素。华东公司在编制2015年的合并资产负债表时,因购买10%股权而冲减资本公积的金额为()。

A. 　50万元

B. 　100万元

C. 　150万元

D. 　200万元

解析：解析:应冲减资本公积的金额=1000-9500X10%=50(万元)

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-319f-5250-c0f5-18fb755e8803.html
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36.【多项选择题】甲公司与其客户乙公司签订一项建造专用卫星合同,甲公司为各类客户建造卫星,并且基于每一客户的需求及卫星所使用的技术类型,每一卫星的设计和建造均存在显著差异,合同同时约定,若乙公司提前终止合同,甲公司有权向乙公司收取合同价款的20%作为违约金,不考虑其他因素,下列表述中正确的有()。

A. 　甲公司有权就已完成的履约部分收取款项

B. 　甲公司向乙公司提供的商品具有不可替代用途

C. 　甲公司应在一段时间内确认收入

D. 　甲公司应在乙公司取得商品控制权的时点确认收入

解析：解析:不可替代用途是指企业因合同限制或实际可行性限制,不能轻易的将商品用于其他用途,由于每一卫星的设计和建造均存在显著差异,因此甲公司如果将商品用于其他用途将遭受重大经济损失,即实际可行性限制,选项B正确;企业在整个合同期内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项,是指企业有权就累计至今已完成履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项,选项A错误;由于不满足一段时间内确认收入的条件,因此选项C错误,选项D正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-27d0-c0f5-18fb755e8812.html
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3.华东股份有限公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值1元。华东公司2017年度部分业务资料如下:2017年初股东权益金额为24500万元,其中股本10000万元。2月18日,公司董事会制订2016年度的利润分配方案:分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元,以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工,11月1日回购本公司1500万股。2017年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。华东公司2017年的基本每股收益为()。

A. 　0.53元

B. 　0.22元

C. 　0.35元

D. 　0.34元

解析：解析:华东公司2017年发行在外的普通股加权平均数=10000X1.3X12/12+4500X6/12一1500X2/12=15000(万股)。华东公司2017年的基本每股收益=5270÷15000=0.35(元)

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9318-c0f5-18fb755e8801.html
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38.依据新企业会计准则的规定,下列有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。

A. 　应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债

B. 　应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债

C. 　与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响,应当计入所有者权益

D. 　资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量,如果未来期间税率发生变化的,应当按照变化后的新税率计算确定

解析：解析:选项B,确认的递延所得税资产应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。故选项B不正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-0c90-c0f5-18fb755e8815.html
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30.【单项选择题】甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,最终控制方合并财务报表中A公司可辨认净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()万元。

A. 5150

B. 5200

C. 7550

D. 7600

解析：解析:甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-296f-f440-c0f5-18fb755e8818.html
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31.【多项选择题】2×21年1月1日,甲公司和乙银行签订保理协议,将一项应收账款10000万元转让给乙银行,转让价格为9000万元,同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供担保。出售之后,甲公司不再保留对该应收账款的管理服务权。根据甲公司以往的经验,预计该类应收账款的信用损失率为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行,为该应收账款提供担保的公允价值为10万元。截止2×21年1月1日,甲公司未就该项应收账款计提坏账准备。假定该项应收账款没有市场,且乙银行没有出售被转移资产的实际能力,甲公司保留了对该组应收账款的控制。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×21年1月1日转让该项应收账款的会计处理中,说法正确的有()

A. 　确认继续涉入资产金额300万元

B. 　终止确认应收账款10000万元

C. 　确认金融资产转移损益1000万元

D. 　确认继续涉入负债金额310万元

解析：解析:应收账款的账面价值为10000万元,财务担保金额=10000×3%=300(万元),按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者,确认继续涉入资产300万元,并终止确认原应收账款,选项A和B正确;按照担保金额和担保合同的公允价值之和确认继续涉入负债310万元(300+10),选项D正确;确认的金融资产转移损益=(9000-10)-10000=-1010(万元),选项C错误。甲公司2×21年1月1日转让该项应收账款的会计处理如下:借:银行存款8990投资收益1010贷:应收账款10000借:银行存款10继续涉入资产300贷:继续涉入负债310

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-fba8-c0f5-18fb755e8800.html
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2.甲公司2×19年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务,债券按面值2000万元公开发行,甲公司承诺在6个月后以2100万元回购,甲公司发行债券的相关交易费用为20万元,实际收到发行收入为1980万元,甲公司将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日该债券的公允价值为2050万元,2×20年3月31日甲公司以2100万元购回所发行的债券。甲公司从发行债券至回购债券累计确认的损益为()万元。

A. -70

B. -100

C. -120

D. -50

解析：解析:发行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债时相关交易费用确认的投资收益为-20万元,发行时交易性金融负债入账价值为2000万元,2×19年确认公允价值变动损益-50,回购时确认公允价值变动损益=2050-2100=-50万元,自发行债券至回购债券确认的损益金额=-20-50-50=-120(万元)。

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3.下列关于会计政策变更的表述中,不正确的是( )。

A. 　企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,任何情况下都不得变更

B. 　在法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的情况下,企业可以变更会计政策

C. 　在会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况下,企业可以变更会计政策

D. 　会计政策随意变更会削弱会计信息的可比性

解析：解析:【解析】企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更,但在下述两种情形下,企业可以变更会计政策:(1)法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;(2)会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息,选项A不正确,选项B和C正确;为保证会计信息的可比性,企业采用的会计政策不得随意变更,否则势必削弱会计信息的可比性,选项D正确。

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12.2×16年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,较其账面价值增加5500万元。2×16年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2×17年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×17年度损益的影响金额是()。

A. 　500万元

B. 　6000万元

C. 　6100万元

D. 　7000万元

解析：解析:【解析】处置投资性房地产时,需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5500万元转入其他业务成本的贷方,则上述交易或事项对甲公司2×17年度损益的影响金额=9500-9000+5500+100=6100(万元)。 附分录: 借:银行存款 9500 贷:其他业务收入 9500 借:其他业务成本 9000 贷:投资性房地产——成本 8000 ——公允价值变动 1000 借:其他综合收益 5500 贷:其他业务成本 5500 借:公允价值变动损益 1000 贷:其他业务成本 1000 借:银行存款 100 贷:其他业务收入 100

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