6.华东公司和华北公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。华东公司销售给华北公司一批库存商品,形成应收账款600万元(含增值税),款项尚未收到。到期时华北公司无法按合同规定偿还债务,2020年7月1日,双方就债权债务重新达成协议,华东公司同意华北公司用存货抵偿该项债务,该批存货公允价值为500万元(不含增值税),增值税税额为65万元,账面价值为300万元,华东公司为取得该批库存商品支付运杂费5万元,假设重组日华东公司为该应收账款已计提了50万元的坏账准备,重组日,该项债权的公允价值为520万元。华东公司取得存货的入账价值为()万元。

10.甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定:(1)贷款本金为4200万元,自2×12年12月21日起2年,年利率5.6%;(2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保;(3)甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日,该项贷款逾期未付,银行要求甲公司履行担保责任。2×14年12月30日,甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议,约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息,甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。2×15年5月,因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售,银行向法院提起诉讼,判决甲公司履行担保责任。经庭外协商,甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息,同时获得对乙公司的追偿权,但无法预计能否取得。不考虑其他因素,甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是()。

A. 　作为2×15年事项将需支付的担保款计人2×15年财务报表

B. 　作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表

C. 　作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表

D. 　作为新发生事项,将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表

6.【简答题】甲公司2×20年发生的部分交易事项如下:(1)2×20年4月1日,甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证,每份认股权证持有人有权在2×21年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件,无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利,行权前的转让也不受限制。授予日,甲公司股票每股市价10.5元,每份认股权证的公允价值为2元。甲公司股票2×20年平均市价为10.8元,自2×20年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。(2)2×20年7月1日,甲公司按面值发行5年期可转换债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×21年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票(每股股票面值1元)的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,则需要按照年利率为8%的市场利率支付利息。(3)2×20年9月10月,甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票,另支付手续费8万元,取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。上述手续费以银行存款支付,有关现金股利于9月15日收到。2×20年12月31日,乙公司股票的收盘价为每股7.5元。(4)甲公司2×19年全年发行在外的普通股均为1000万股,不存在具稀释性潜在普通股。2×20年1月31日,甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1000万股,之后发行在外普通股数量均为2000万股。甲公司2×20年归属于普通股股东的净利润为5000万元,2×19年归属于普通股股东的净利润为4000万元。其他资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司2×20年应进行的会计处理,计算2×20年应确认的费用金额并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理,编制甲公司2×20年与可转换公司债券相关的会计分录,计算2×20年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。(3)根据资料(3),编制甲公司2<20年与投资乙公司股票相关的会计分录。(4)根据资料(1)至(4),确定甲公司2×20年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司2×20年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。(计算结果保留两位小数)正确率为100.00%

4.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司从银行取得年利率为8%、期限为2年的专门借款20000万元用于当日开工建设的厂房,2×20年累计发生建造支出18000万元;2×21年1月1日,甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款8000万元,当天支付工程建造款6000万元。甲公司无其他一般借款。不考虑其他因素,则甲公司2×21年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额为()万元。

A. 20

B. 30

C. 60

D. 90

7.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。

A. 　向社会公众发行公司债券

B. 　向社会公众发行公司股票

C. 　发生台风导致公司存货严重受损

D. 　以前年度已确认的减值损失需要调整

39.企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的,该企业为主要责任人,应采用总额法确认收入。下列事实和情况,能表明企业在向客户转让商品前能够控制该商品的有()。

A. 　企业承担向客户转让商品的主要责任

B. 　企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险

C. 　企业有权自主决定所交易商品的价格

D. 　企业安排其他方向客户提供商品

5.【单项选择题】2x20年1月10日,甲公司与乙公司签订附回售条款的股权投资的合同,甲公司除拥有与普通股股东一致的投票权及分红权等权利之外,还拥有一项回售权。甲公司与乙公司约定,若乙公司未能满足特定目标,甲公司有权要求按投资成本加年化10%收益(假设代表被投资方在市场上的借款利率水平)的对价将该股权回售给乙公司。甲公司持有乙公司股权比例为3%,对乙公司没有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司持有乙公司3%股权投资在初始确认时应当分类为()。

A. 　长期股权投资

B. 　以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产

C. 　以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产

D. 　以摊余成本计量的金融资产

21.【多项选择题】2020年4月1日,由于公司经营战略调整,长江公司自二级市场购入黄河公司500万股股票,所购股份占黄河公司发行在外有表决权股份的5%,不构成控制、共同控制和重大影响。长江公司支付价款1500万元,另支付交易费用2万元。长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日,长江公司所持黄河公司股份的公允价值为1700万元。2021年3月1日,长江公司将上述股份以1800万元的价格转让。长江公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积,假设不考虑其他因素,下列关于长江公司账务处理的说法中正确的有()

A. 　2020年4月1日应确认其他权益工具投资1500万元

B. 　2020年12月31日应确认其他综合收益的金额为198万元

C. 　2021年3月1日应确认投资收益100万元

D. 　2021年3月1日应将持有期间确认的其他综合收益转入留存收益

38.【单项选择题】2018年3月16日,甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股股票,拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于2018年7月1日与甲公司签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议,乙公司对甲公司的20名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为3元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满3年,即可免费获得乙公司100万份普通股股票。至2018年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理中,正确的是()。

A. 　回购本公司股票时应按实际支付的金额冲减资本公积1000万元

B. 　乙公司授予甲公司高管的股票期权,甲公司没有结算义务,作为权益结算的股份支付处理

C. 　2018年年末应确认管理费用2000万元

D. 　2018年年末应确认资本公积2000万元

7.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2011年8月乙公司出售一批产品给甲公司,成本为200万元,售价为300万元,至2011年12月31日,甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素,则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为( )。

A. 0

B. 　50万元

C. 　75万元

D. 　25万元

13.2020年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。双方重新达成协议约定,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。乙公司已经为该应收账款计提了坏账准备40万元,当日,该应收账款的公允价值为756万元,乙公司将取得的办公楼作为固定资产核算,将取得的存货作为原材料核算,不考虑增值税及其他税费和其他因素,下列有关该项债务重组的说法中,错误的是()。

A. 　甲公司确认债务重组收益210万元

B. 　甲公司确认商品销售收入120万元

C. 　乙公司取得办公楼的入账价值为630万元

D. 　乙公司确认损失4万元