15.2020年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为1元,市场价格每股为3元,甲公司以16000000股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的投资收益为( )。

21.X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )万元。(税法和会计要求的处理是一致的)

A. 90

B. 95

C. 80

D. 85

13.【多项选择题】下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有()。

A. 　股本采用股东出资日的即期汇率折算

B. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产采用资产负债表日即期汇率折算

C. 　未分配利润项目采用报告期平均汇率折算

D. 　固定资产采用资产负债表日即期汇率折算

10.【单项选择题】下列关于递延所得税负债的说法中正确的是()。

A. 　确认的递延所得税负债不可以直接计入所有者权益

B. 　企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

C. 　确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用

D. 　递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异产生时所适用的税率进行计量

16.【简答题】H公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%,H公司20×4年~20×8年发生了下列经济业务:(1)20×4年1月1日,H公司自A公司购入一项土地使用权,价款为5000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法摊销。甲公司计划在该地块上建造办公楼。该项工程于20×4年4月1日开工,于20×5年6月30日达到预定可使用状态,共发生建造成本7000万元(不包括土地使用权的摊销)。建造的办公楼预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。假定土地使用权摊销和办公楼折旧的相关规定与税法规定一致。(2)20×6年1月1日,H公司董事会作出书面决议,将该项办公楼和土地使用权一并对外出租,并于当日与甲公司签订租赁协议,协议约定,租期为2年,每年的租金为300万元,租金于每年年末支付。(3)20×7年1月1日,H公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件。H公司于当日决定将其投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。变更当日,土地使用权的公允价值为5100万元,建筑物的公允价值为7500万元。(4)20×7年12月31日,土地使用权的公允价值为5200万元,建筑物的公允价值为7200万元。(5)20×8年1月1日,H公司收回该租赁期届满的房地产,并于当日将其出售,出售价款为13000万元。不考虑增值税及其他因素。要求:(1)计算该办公楼的入账价值并编制20×5年土地使用权及厂房的摊销及折旧的会计分录。(2)编制20×6年自用房地产转换为投资性房地产的会计分录。(3)编制20×7年投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式的会计分录。(4)计算20×7年H公司因该项房地产确认的损益金额。(5)计算20×8年出售该项房地产应确认的损益金额。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费,甲公司在2×20年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

A. 600

B. 770

C. 1000

D. 1130

5.【单项选择题】2×18年1月1日,甲公司向其100名管理人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议规定,这些人员从2×18年1月1日起在该公司连续服务4年,即可按照当时股价增长幅度获得现金。授予日,甲公司股票市价为10元/股,截至2×19年12月31日,甲公司就该项股权激励计划累计确认负债5000万元。2×18年和2×19年各有4名管理人员离职,2×20年有6名管理人员离职,预计2×21年有2名管理人员离职。2×20年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为11元。不考虑其他因素,甲公司该项股份支付影响2×20年当期管理费用的金额为()万元。

A. 1930

B. 2425

C. 2590

D. 3085

6.下列各项中,可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有( )。

A. 　通过与其他投资者的协议,投资企业拥有被投资单位50%以上表决权资本的控制权

B. 　根据章程或协议,投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策

C. 　有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员

D. 　在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权

10.【单项选择题】下列各项中,属于在以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是()。

A. 　非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于原账面价值确认的其他综合收益

B. 　分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动

C. 　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动

D. 　现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分

7.【多项选择题】甲公司2×20年度财务报表于2×21年3月20日经董事会批准对外报出,其在2×20年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中,属于调整事项的有()。

A. 　董事会通过2×20年度利润分配预案,拟每10股派发1元现金股利

B. 　因2×20年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额,确定应向交易对方收回部分已支付对价

C. 　所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异

D. 　2×20年12月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回,税务机关开具的红字增值税专用发票已取得

37.【单项选择题】A上市公司管理层于2018年12月25日审议通过一项股份支付计划,公司向其50名管理人员每人授予10万份股票期权,要求这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元/股的价款购买10万股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在2018年12月25日的公允价值为每份12元。2019年有2名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员比例将达到20%;2020年又有3名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为30%,并将授予日期权的公允价值修正为9元/份,2020年A公司应确认的成本费用为()。

A. 　1600万元

B. 　1200万元

C. 　950万元

D. 　800万元