15.【单项选择题】(2017年)甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下:①收到外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;②支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;③年末折算汇率与其他各外币货币性项目交易发生时的账面汇率均不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。

41.下列有关确认递延所得税项目的表述,正确的有( )。

A. 　企业计提资产减值准备,应确认递延所得税资产

B. 　固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时,应确认递延所得税负债

C. 　长期股权投资采用权益法核算,拟长期持有,初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分差额应确认递延所得税资产

D. 　长期股权投资采用权益法核算,拟长期持有,被投资单位实现净利润,按持股比例调增账面价值的,应确认递延所得税负债

31.下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理,表述不正确的是( )。

A. 　对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销,计入当期损益

B. 　企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间,对资产的摊销情况进行复核并更新,并作为会计估计变更处理

C. 　合同履约成本和合同取得成本的账面价值,高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额,应当将超出部分计提减值准备

D. 　在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时,企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失,然后再确认其他资产减值损失

3.【简答题】2×19年1月1日,A建筑公司(以下简称“A公司”)与B公司签订一项大型设备建造工程合同,根据双方合同,该工程的造价为12600万元,工程期限为1年半,A公司负责工程的施工及全面管理,B公司按照工程监理公司确认的工程完工量,每半年与A公司结算一次。预计2×20年6月30日工程完工,预计可能发生的总成本为8000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,A公司采用成本法确定履约进度,增值税税率为9%。2×19年6月30日,工程累计实际发生成本3000万元(假定原材料耗费2000万元,人工成本1000万元),A公司与B公司结算合同价款5000万元,A公司实际收到价款4000万元;2×19年12月31日,工程累计实际发生成本6000万元(假定累计原材料耗费4000万元,累计人工成本2000万元),A公司与B公司结算合同价款2200万元,A公司实际收到价款2000万元;2×20年6月30日,工程累计实际发生成本8200万元(假定累计原材料耗费5200万元,累计人工成本3000万元),B公司与A公司结算了合同竣工价款5400万元,并支付剩余工程款6600万元。上述价款均不含增值税。假定A公司与B公司结算时即发生增值税纳税义务,B公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制A公司2×19年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(2)编制A公司2×19年6月30日相关的会计分录。(3)编制A公司2×19年7月1日至12月31日实际发生工程成本的相关会计分录。(4)编制A公司2×19年12月31日相关的会计分录。(5)编制A公司2×20年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(6)编制A公司2×20年6月30日相关的会计分录。

2.甲公司2018年4月1日认购了乙公司于当日发行的可转换公司债券,转股日为债券发行1年后,转股价为25元/股。该债券面值为1000元,票面利率为3%,每年末付息。甲公司管理该金融资产的业务模式为1年后若乙公司股价表现良好、公司经营风险无显著增加,则转换为乙公司普通股。甲公司对该金融资产应分类为( )。

A. 　以摊余成本计量的金融资产

B. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C. 　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D. 　A或B

16.【单项选择题】甲公司于2x20年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2x20年8月,乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货核算。至2x20年年末,甲公司仍未对外出售该存货,该存货未发生减值损失。乙公司2x20年实现净利润为3200万元。假定不考虑增值税和所得税等相关因素及其他交易事项的影响。甲公司2x20年个别财务报表应确认的投资收益为()万元。

A. 640

B. 560

C. 0

D. 720

13.甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:2×20年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致,2×20年12月31日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权,这些职员从2×21年4月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股华东公司股票,从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×20年12月31日的公允价值为每份18元,当日该股票的收盘价格为每股20元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2×22年12月31日,甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份。2×23年12月31日,有1名管理人员离开公司,预计未来不会有管理人员离职,则下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述正确的是()

A. 　甲公司有关股票期权的授予日是2×20年12月31日

B. 　2×21年12月31日确认管理费用28200万元

C. 　2×22年12月31日确认管理费用148200万元

D. 　2×23年12月31日确认应付职工薪酬30300万元

6.2017年6月,某民办医院销售药品,价款30万元,药品成本为25万元,价款已经存入银行,不考虑增值税等因素。下列有关会计处理的说法中,不正确的是( )。

A. 　借记“银行存款”科目,贷记“商品销售收入”科目30万元

B. 　期末,“业务活动成本”科目余额转入“限定性净资产”科目

C. 　借记“业务活动成本”科目,贷记“存货”科目25万元

D. 　期末,“业务活动成本”科目余额转入“非限定性净资产”科目

10.【多项选择题】甲公司2018年1月1日起开始建造一项厂房,预计工期两年。为购建该厂房,2018年1月1日借入一笔专门借款,本金为800万元,年利率6%,期限为3年,按年支付利息。本年发生资产支出情况如下:1月1日支出100万元,3月1日支出300万元,9月1日支出200万元。该专门借款的闲置资金存入银行,月收益率为0.2%。2018年4月1日至7月31日因质量问题停工四个月。假定每月按期收取闲置资金收益。不考虑其他因素,则下列表述正确的有()。

A. 　2018年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停借款费用资本化

B. 　甲公司2018年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元

C. 　甲公司2018年应确认的借款费用费用化的金额为16万元

D. 　甲公司2018年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元

5.【简答题】甲公司2×20年度发生与职工薪酬相关的交易或事项如下:(1)本年度应发工资总额为8800万元,其中:生产部门直接人工工资为5000万元;生产部门管理人员工资为1000万元;公司管理部门人员工资为1800万元;销售部门人员工资为800万元;内部开发存货管理系统人员工资为200万元,假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合无形资产准则资本化为无形资产的条件。按照所在地政府部门的规定,甲公司分别按照员工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提职工医疗保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费。本年度,甲公司以银行存款支付员工工资8800万元,支付医疗保险880万元,支付住房公积金704万元,支付工会经费176万元,支付职工教育经费132万元。另外,甲公司向兼职的本公司独立董事支付薪酬50万元,甲公司所生产产品尚未对外销售。(2)2×20年3月,甲公司购买了90套全新的公寓拟以优惠价格向公司优秀职工出售,其中向72名直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元,出售价格为每套80万元;向18名管理人员出售的住房平均每套购买价为190万元,出售价格为每套150万元。该90名职工均在2×20年3月陆续向甲公司支付银行存款购买了公司出售的公寓。售房协议规定,职工在取得住房当月开始必须在公司连续服务5年。(3)2×20年1月1日起,甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总经理以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工50名,每人提供一辆汽车免费使用假定每辆汽车每月计提折旧2000元;该公司共有副总经理以上高级管理人员10名,公司为其每人租赁一套月租金为6000元的公寓。本年度公寓的租赁款尚未支付。(4)甲公司自2×20年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,规定:每名员工每年可享受10天带薪休假,未使用的休假可向后结转个年度,超过一个年度的未使用休假作废,员工在离开甲公司时对未使用的休假不能获得现金支付。员工带薪年休假以后进先出为基础,即先从当年可享受的休假权利中扣除,再从上一年结转的带薪年休假余额中扣除。2×20年12月31日,甲公司1000名员工中每名员工当年平均未使用带薪年休假为3天。根据同行业公司的经验,甲公司预计2×21年度有900名员工将享受不超过10天的带薪年休假,其余100名员工每人将平均享受12天带薪年休假,假定其全部为甲公司的管理人员。甲公司的管理人员每名员1日平均工资为300元。其他有关资料:第一,假定甲公司按年度计算发放应付工资。第二,按照国家相关政策,员工工资总额不包括向兼职的独立董事支付的报酬,也不包括员工因未使用带薪年休假而预期将支付的薪酬。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司2×20年确认货币性短期薪酬影响损益的金额,并编制与2×20年货币性短期薪酬相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算甲公司2×20年将购买的公寓以优惠价格出售给职工应确认的非货币性福利金额,并编制与确认非货币性福利相关的会计分录。(3)根据资料(3),就甲公司2×20年发生的为职工免费提供汽车使用及租赁公寓有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4),就甲公司2×20年发生的与累积带薪缺勤职工薪酬有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关的会计分录。

10.【单项选择题】企业发生的下列交易或事项中,能够引起现金及现金等价物净流量发生变动的是()。

A. 　将库存现金存为提前通知商业银行便可支取的定期存款

B. 　汇率变动对现金及现金等价物产生的影响金额

C. 　以银行存款购买3个月内到期的国库券投资

D. 　以固定资产换入库存商品