A、 “其他流动资产”项目列示255万元
B、 “其他非流动资产”项目列示1045万元
C、 “应交税费”项目列示-1300万元
D、 “应交税费”项目列示-1045万元
答案:AB
解析:解析:A公司预计能够于2×21年用于抵扣的待抵扣增值税进项税255万元应当在资产负债表中分类为流动资产,列示为“其他流动资产”,而其余的1045(1300-255)万元,由于其经济利益不能在一年内实现,应当分类为非流动资产,列示为“其他非流动资产”。
A、 “其他流动资产”项目列示255万元
B、 “其他非流动资产”项目列示1045万元
C、 “应交税费”项目列示-1300万元
D、 “应交税费”项目列示-1045万元
答案:AB
解析:解析:A公司预计能够于2×21年用于抵扣的待抵扣增值税进项税255万元应当在资产负债表中分类为流动资产,列示为“其他流动资产”,而其余的1045(1300-255)万元,由于其经济利益不能在一年内实现,应当分类为非流动资产,列示为“其他非流动资产”。
A. 重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中予以披露
B. 重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的性质
C. 重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的内容
D. 重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项对企业财务状况和经营成果的影响
解析:解析:资产负债表日后事项准则要求在报表附注中披露“重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响”。
A. 对于需要计提减值准备的外币应收项目,应先计提减值准备,然后按照资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额
B. 对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算
C. 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益
D. 企业变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
解析:解析:选项A,需要计提减值准备的,应当先按资产负债表日的即期汇率折算后,再计提减值准备;选项B,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
A. 企业承担向客户转让商品的主要责任
B. 企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险
C. 企业有权自主决定所交易商品的价格
D. 企业安排其他方向客户提供商品
解析:解析:企业安排其他方向客户提供商品,说明在向客户转让该商品前并不控制该商品,企业属于代理人,选项D不正确。
A. 若该批耗材的公允价值无法估计,甲公司不冲减当期销售收入
B. 若该批耗材的公允价值为5万元,甲公司应当冲减当期收入5万元
C. 若该批耗材的公允价值为5万元,甲公司取得后入账价值也为5万元
D. 若该批耗材的公允价值无法估计,甲公司冲减当期销售收入10万元
解析:解析:企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的,超过金额应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的,企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。若该批耗材的公允价值无法估计,甲公司应冲减当期销售收入10万元,选项A不正确。
A. 将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
B. 将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围
C. 将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款
D. 只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时,才能确认相关的递延所得税资产
解析:解析:选项D,只有在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异时,才能确认相关的递延所得税资产,体现的是谨慎性原则。
A. 工作量法计提固定资产折旧的月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
B. 年限平均法计提固定资产折旧的月折旧额=固定资产原值×月折旧率
C. 双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额=固定资产账面价值×月折旧率
D. 年数总和法计提固定资产折旧的月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率
解析:解析:双倍余额递减法计提固定资产折旧的月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率,选项C错误。
A. 所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产
B. 在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下,所得税费用等于利润总额乘以适用税率
C. 其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益,不影响所得税费用的计算
D. 递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额),如果是正数,表示为递延所得税费用,反之则为递延所得税收益
解析:解析:选项A,所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用,其中递延所得税费用等于不包含其他综合收益部分的递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额,并不是直接将递延所得税负债减去递延所得税资产即可。
A. 为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应计入建造成本
B. 专门借款产生的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩
C. 为购建固定资产活动发生正常中断且中断时间连续超过3个月的,中断期间的利息应计入建造成本
D. 购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的,中断期间的利息应计入建造成本
解析:解析:一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩,选项B错误。
A. 抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算,而计算少数股东损益的净利润份额不需调整
B. 抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
C. 抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
D. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算
解析:解析:抵销母公司投资收益和少数股东损益的金额都应当按照调整后净利润计算
A. 12005
B. 12155
C. 12205
D. 12325
解析:解析:购买日甲公司个别报表中该项投资的初始投资成本=3800+(16000×25%-3800)+(1000+400+200-300)×25%+8000=4325+8000=12325(万元)。