18.【多项选择题】下列经济业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的有()。

17.【单项选择题】2×19年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,大于其账面价值的金额为5500万元。2×19年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2×20年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2×20年度损益的影响金额为()。

A. 　500万元

B. 　6000万元

C. 　6100万元

D. 　7000万元

12.【简答题】甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象。甲公司于2×20年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下:(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。(2)货轮采用年限平均法计算折旧,预计使用20年,预计净残值率为5%。2×20年12月31日,货轮的账面原价为人民币38000万元,已计提折旧为人民币27075万元,账面价值为人民币10925万元,货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示。(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929;(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972;(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3),=0.7118;(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355;(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%,5)=0.5674。(6)2×20年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。要求:(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。(4)计算货轮2×21年应计提的折旧,并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

40.下列有关多次交易实现同一控制的企业合并(不属于一揽子交易)的相关处理,表述不正确的有( )。

A. 　合并日应按照合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本

B. 　个别报表中,合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,应于合并日转入资本公积(资本溢价或股本溢价)

C. 　个别报表中,合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算而确认的被投资方净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,应于合并日转入当期损益

D. 　合并报表中,合并方在达到合并之前持有的长期股权投资,在取得原股权日与合并方和被合并方向处于同一最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动,应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

12.【简答题】甲上市公司(以下简称甲公司)20×7年实施了一系列股权交易计划,具体情况如下:(1)20×7年10月,甲公司与乙公司控股股东丁公司签订协议,协议约定:甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票,以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司定向发行的股票按规定确定为每股5元,双方确定的评估基准日为20×7年9月30日。乙公司经评估确定20×7年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为10亿元。(2)甲公司该并购事项于20×7年12月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于20×7年12月31日发行,当日收盘价为每股5.5元。甲公司于12月31日起主导乙公司财务和生产经营决策。以20×7年9月30日的评估值为基础,乙公司可辨认净资产于20×7年12月31日的公允价值为10.5亿元(不含递延所得税资产和负债),其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产:①无形资产系20×5年1月取得,成本为8000万元,预计使用10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,20×7年12月31日的公允价值为8400万元;②固定资产系20×5年12月取得,成本为4800万元,预计使用8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,20×7年12月31日的公允价值为7200万元。上述资产均未计提减值,其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向丁公司发行股份后,丁公司持有甲公司发行在外普通股的10%,不具有重大影响。(3)20×9年1月1日,甲公司又支付5亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司40%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为12.5亿元,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.86亿元,其中20×8年实现净利润为2亿元。(4)20×9年10月,甲公司与其另一子公司(丙公司)协商,将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司20×9年10月31日评估值14亿元为基础,丙公司向甲公司定向发行本公司普通股7000万股(每股面值1元),按规定确定为每股20元。有关股份于20×9年12月31日发行,丙公司于当日开始主导乙公司生产经营决策。当日,丙公司每股股票收盘价为21元,乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元。乙公司个别财务报表显示,其20×9年实现净利润为1.6亿元。(5)其他有关资料:①本题中各公司适用的所得税税率均为25%,除所得税外,不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位,在甲公司取得其控制权后未进行利润分配,除所实现净利润外,无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后,每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。要求:(1)根据资料(1)和(2),确定甲公司合并乙公司的类型,并说明理由;如为同-控制下企业合并,确定其合并日,计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并,确定其购买日,计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。(2)根据资料(3),计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额。(3)根据资料(4),确定丙公司合并乙公司的类型,并说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。

7.华西公司与供应商就使用一辆卡车10天内从乌鲁木齐运至深圳签订了合同。供应商没有替换权、在合同期内只允许使用该卡车运输合同中指定的货物。合同规定了卡车可行驶的最大里程,华西公司能够在合同规定范围内选择具体的行程(速度、路线、停车休息等)。指定路程完成后,华西公司无权继续使用这辆卡车。待运输的货物以及在乌鲁木齐装货和在深圳卸货的时间和地点在合同中有明确规定。华西公司负责从乌鲁木齐驾驶卡车至深圳。下列项目中表述正确的有()。

A. 　该合同不包含卡车的租赁

B. 　该合同包含卡车的租赁

C. 　此项租赁符合短期租赁的定义

D. 　卡车属于已识别资产

4.【多项选择题】下列被投资企业中,假设甲公司持有该企业50%以上的表决权即可获得对该企业的控制,不考虑其他特殊因素,则以下应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。

A. 　甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业

B. 　甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业

C. 　甲公司持有其43%股份,且甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业

D. 　甲公司持有其40%股份,且甲公司的母公司乙公司持有其11%股份的被投资企业

2.【多项选择题】下列关于企业合并会计处理的表述中，不正确的有（）。

A. 同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉

B. 同一控制下企业合并中需要确认新的商誉

C. 非同一控制下企业合并中发生的合并费用应全部计入合并成本

D. 非同一控制下企业合并通过多次交换交易分步实现的合并成本应为每一单项交易成本之和

1.预计负债计量不需要考虑的因素有()。

A. 　风险和不确定性

B. 　货币时间价值

C. 　可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项

D. 　预期处置相关资产形成的利得

7.2×19年5月31日甲公司发生如下借款担保业务:A公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;B公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其提供70%的担保;C公司从银行借款700万元,期限4年,甲公司提供全额担保。截至2×22年12月31日上述公司还款情况如下:A公司在2×22年5月31日到期时已经全额还款;B公司的的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务,则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为( )。

A. 　700万元

B. 　1000万元

C. 　1500万元

D. 0

15.下列各项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A. 　资产账面价值小于计税基础

B. 　资产账面价值大于计税基础

C. 　负债账面价值大于计税基础

D. 　负债账面价值小于计税基础