18.【多项选择题】下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有()。
A. 使用寿命不确定的无形资产
B. 交易性金融资产
C. 设定受益计划形成的应付职工薪酬
D. 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
解析：解析:使用寿命不确定的无形资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,选项A错误;交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,选项B正确;设定受益计划形成的应付职工薪酬应当采用现值进行后续计量,选项C错误;实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬,按照企业承担负债的公允价值为基础确定,选项D正确。
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28.2×19年12月31日,甲公司按面值100元发行了100万份可转换公司债券,取得发行收入总额10000万元,该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。下列有关甲公司的会计处理中,正确的有()。
A. 可转换债券中嵌入的转股权应予分拆
B. 应付债券的初始确认金额为9400万元
C. 可转换债券中嵌入的提前赎回权不应予以分拆
D. 确认其他权益工具540万元,确认衍生工具60万元
解析：解析:甲公司发行的可转换债券中嵌入的转股权在经济特征和风险方面与主合同不存在紧密关系,应予分拆。该转股权应确认为权益工具。提前行权的赎回价格非常接近于分拆权益成分前可转换债券的摊余成本,嵌入的提前赎回权在经济特征和风险方面与主合同存在紧密关系,因此对该衍生工具不予分拆。会计分录为:借:银行存款10000 应付债券——可转换公司债券(利息调整)600 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000 其他权益工具 600
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4.【简答题】A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,2×20年1月31日,A公司以固定资产(生产设备)和固定资产(货车)换入B公司固定资产(小汽车)和固定资产(客运汽车),A公司生产设备的账面原价为3600万元,截至2×20年1月31日累计折旧为600万元,未计提减值准备,公允价值为2700万元;货车的账面原价为1200万元,截至2×20年1月31日累计折旧为960万元,未计提减值准备,公允价值为200万元。B公司小汽车的账面原价为2600万元,截至2×20年1月31日累计折旧为1380万元,未计提减值准备,公允价值为1419万元;客运汽车的账面原价为2600万元,截至2×20年1月31日累计折旧为1360万元,未计提减值准备,公允价值为1400万元。B公司另外向A公司支付银行存款91.53万元。假定A公司换入B公司的小汽车、客运汽车作为固定资产使用和管理;B公司换入A公司的生产设备、货车作为固定资产使用和管理;假定A公司和B公司上述交易涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证;该项非货币性资产交换具有商业实质;不考虑其他相关税费。要求:(1)判断A公司与B公司的该项目交换是否属于非货币性资产交换。(2)编制A公司与该项交换相关会计处理。(3)编制B公司与该项交换相关会计处理。
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3.华东公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2016年年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2016年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。华东公司2017年实际支付保修费用400万元,在本期计提了产品保修费用600万元。2017年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元。
A. 50
B. 一50
C. 2500
D. 0
解析：解析:2017年年末预计负债账面价值=500-400+600=700(万元);负债计税基础=700-700=0;可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2017年年末“递延所得税资产”余额=700x25%=175(万元);2017年年末“递延所得税资产”发生额=175一125=50(万元);递延所得税费用为一50万元。
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8.【单项选择题】甲公司2×20年度实现的归属于普通股股东的净利润为4000万元,2×20年发行在外普通股加权平均数为10000万股。2×20年3月1日,甲公司签订远期回购合同,表明一年后以每股6元的价格回购其发行在外的800万股普通股,假设该普通股2×20年3月至12月平均市场价格为每股5元。不考虑其他因素,2×20年度甲公司稀释每股收益为()元/股。
A. 0.41
B. 0.4
C. 0.39
D. 0.35
解析：解析:因承诺回购本企业普通股而调整增加的普通股股数=800×6/5-800=160(万股);甲公司2×20年稀释每股收益=4000/(10000+160×10/12)=0.39(元/股)。
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15.2016年12月,甲公司与其所在地工业园管委会签汀协议,实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建一设新的厂房。协议约定:(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权,土地出让金总金额5000万元;(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内、管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金在与管委会进行进园谈判时,甲公司提出了科技创新扶持资金的申请,但对方表示当地经济落后,政府财政资金少等困难,商定引入成功时再提供。因此,考虑到在甲公司交纳上地出让金之后,对方就有财政收入,故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。甲公司收到的5000万元扶待资金,下列会计处理中正确的是()。
A. 应冲减土地使用权成本
B. 应作为与资产相关的政府补助
C. 应作为与收益相关的政府补助
D. 应确认为当期营业收入
解析：解析:该资金并不是针对土地出让金进行的补偿,应该作为与收益相关的政府补助处理,选项C正确。
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10.华东公司为上市公司,其2014年度财务报告于2015年4月20日对外报出。该公司在2014年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元),且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此,华东公司确认了880万元的预计负债。2015年3月30日法院判决华东公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用12万元。华东公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素,下列有关华东公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中,表述正确的是()。
A. 2014年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元
B. 2014年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元
C. 2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元
D. 上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额为一1212万元
解析：解析:2014年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增1212万元,选项A错误;2014年度利润表营业外支出项目本期金额调增330万元[1200一(880一10)](诉讼费计入管理费用),选项B错误;2014年12月31日资产负债表货币资金项目不予调整,选项C错误;本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额影响华东公司2014年度利润总额,所以上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额=一(1200+12)=一1212(万元),选项D正确。
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20.【单项选择题】下列各项中,一定不属于租赁业务中承租人租赁付款额组成部分的是()。
A. 与出租人和承租人均无关的一方向出租人提供担保
B. 购买选择权的行权价格
C. 行使终止租赁选择权需支付的款项
D. 取决于指数或比率的可变租赁付款额
解析：解析:与出租人和承租人均无关的一方向出租人提供担保属于出租人的租赁收款额,但并不属于承租人的租赁付款额。
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5.下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是()
A. 与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B. 与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
C. 与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D. 因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
解析：解析:选项B,应该计入当期成本或损益;选项C,应该计入当期成本或损益;选项D,应该计入其他综合收益。【知识点】设定受益计划的账务处理3.4
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40.收入准则规范的对商品的“控制”,其涵义包括()。
A. 客户获得了主导商品的使用并获得几乎所有经济利益的现时权利
B. 客户能够主导该商品的使用或允许其他企业使用或限制其他企业使用该商品
C. 客户能够通过出售、持有、交换等方式直接或间接地获得利益
D. 客户对商品已验收入库
解析：解析:取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益,包括选项A、B、C中表达的涵义。
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