A、 该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B、 该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的10%或者以上
C、 该分部的分部收人占所有分部收人合计额的10%或者以上
D、 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
答案：BCD
解析：解析:报告分部的确认条件:(1)该部分的分部收人占所有分部收人合计的10%或者以上;(2)该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损部分亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上;(3)该分部的分部资产占所有的分部资产合计额的10%或者以上。
A、 该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B、 该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的10%或者以上
C、 该分部的分部收人占所有分部收人合计额的10%或者以上
D、 该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
答案：BCD
解析：解析:报告分部的确认条件:(1)该部分的分部收人占所有分部收人合计的10%或者以上;(2)该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损部分亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上;(3)该分部的分部资产占所有的分部资产合计额的10%或者以上。
A. 使用寿命不确定的无形资产
B. 已计提减值准备的固定资产
C. 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D. 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
解析：解析:选项A,对于使用寿命不确定的无形资产,会计处理时不予摊销,但计税时其按照税法规定确定的摊销额允许税前扣除,使该类无形资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项B,持有固定资产的期间内,在对固定资产计提了减值准备以后,因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除,也会造成固定资产的账面价值与计税基础产生暂时性差异;选项C,税法规定,企业以公允价值计量的金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此,在公允价值变动的情况下,其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许税前扣除,不产生暂时性差异。
A. 160万元
B. 400万元
C. 1460万元
D. 1700万元
解析：解析:自用房地产转换为投资性房地产的时点是2×17年2月10日。转换日产生其他综合收益=2400-(3200-2100)=1300(万元);快速计算方法:出售办公楼而应确认的损益金额=公允价值2800-账面价值2640+其他综合收益1300=1460(万元) 具体的核算如下: ①自用房地产转为投资性房地产时: 借:投资性房地产-成本 2400 累计折旧 2100 贷:固定资产 3200 其他综合收益 1300 ②累计公允价值变动损益=2640-2400=240(万元) ③对外出售时 借:银行存款 2800 贷:其他业务收入 2800 借:其他业务成本 1100(倒挤) 其他综合收益 1300 公允价值变动损益 240 贷:投资性房地产-成本 2400 -公允价值变动 (2640-2400)240 所以验算:其他业务收入2800-其他业务成本1100-公允价值变动损益240=1460(万元)
A. 金融企业发放贷款时发生的交易费用
B. 取得交易性金融资产时发生的交易费用
C. 取得债权投资时发生的交易费用
D. 取得其他权益工具投资时发生的交易费用
解析：解析:企业在取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应直接计入当期损益(投资收益),选项B错误。
A. 1.17元/股
B. 1.30元/股
C. 1.50元/股
D. 1.40元/股
解析：解析:在2×21年度利润表中列报的2×20年度的基本每股收益=3510/[(2000+500×6/12)×1.2]=1.30(元/股)。
A. 分类为权益工具的金融工具在重分类为金融负债时权益工具的账面价值与金融负债的公允价值之间的差额
B. 债权投资重分类为其他债权投资时原账面价值与重分类日公允价值之间的差额
C. 投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式时其账面价值大于变更日公允价值的差额
D. 同一控制下合并方确认的长期股权投资初始投资成本大于其所支付对价账面价值的差额
解析：解析:分类为权益工具的金融工具在重分类为金融负债时权益工具的账面价值与金融负债的公允价值之间的差额应计入资本公积,选项A正确;债权投资重分类为其他债权投资时原账面价值与重分类日公允价值之间的差额应计入其他综合收益,选项B不正确;投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式时其账面价值大于变更日公允价值的差额应调整留存收益,不影响资本公积,选项C不正确;同一控制下企业合并合并方确认的长期股权投资初始投资成本大于其所支付对价账面价值的差额,应计入资本公积(资本溢价/股本溢价),选项D正确。
A. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,若回购价格低于原售价,则视同租赁交易处理
B. 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,若回购价格不低于原售价,则视为融资交易处理
C. 企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因,若客户具有行使该要求权的重大经济动因,应当作为附有销售退回条款处理
D. 企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因,若客户不具有行使该要求权的重大经济动因,则视同租赁交易处理
解析：解析:企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。客户具有行使该要求权重大经济动因的,企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易,按照规定进行会计处理;若不具有,企业应当将其作为附有销售退回条款的销售交易。选项C、D不正确。
A. 企业以公允价值计量相关资产或负债,应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值
B. 企业以公允价值计量相关资产或负债,应当采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设
C. 企业以公允价值计量相关资产或负债,市场参与者如果存在关联方关系,则关联方之间的交易价格不能作为公允价值计量的基础
D. 企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值,而不应当考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力
解析：解析:市场参与者应当相互独立,不存在关联方关系。如果企业有证据表明,关联方之间的交易是按市场条款达成的,则关联方之间交易可以作为市场参与者之间的交易,交易价格可作为公允价值计量的基础。选项C错误。
A. 采用资产负债表债务法核算所得税
B. 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税
C. 当期所得税就是当期应交所得税
D. 递延所得税根据期末暂时性差异与适用的所得税税率计算确定
解析：解析:企业会计准则规定,先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税,递延所得税费用二递延所得税资产(期初余额一期末余额)+递延所得税负债(期末余额一期初余额)。
A. 合同约定的权利和义务是否具有法律约束力,需要根据企业所处的法律环境和实务操作进行判断,包括合同订立的方式和流程、具有法律约束力的权利和义务的时间等
B. 合同具有商业实质,是指履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额
C. 对于合同各方均有权单方面终止完全未执行的合同,且无需对合同其他方作出补偿的,企业应当视为该合同已经存在
D. 企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时,仅应考虑客户到期时支付对价的能力和意图(即客户的信用风险)
解析：解析:选项C,对于合同各方均有权单方面终止完全未执行的合同,且无需对合同其他方作出补偿的,企业应当视为该合同不存在。
