8.下列各项中,编制分部报告确定经营分部时,属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有()。

14.下列各项中,属于预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有()。

A. 　资产的预计未来现金流量

B. 　资产过去产生的现金流量

C. 　资产的折现率

D. 　资产的使用寿命

2.2×19年2月,甲公司以银行存款1500万元自非关联方处取得乙公司10%的股权。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算;2×20年1月2日,甲公司又以银行存款2500万元自另—非关联方处取得乙公司12%的股权,相关手续于当日完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元,甲公司原对乙公司的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为2000万元(其中累计公允价值变动计入其他综合收益500万元),公允价值为2200万元。取得该部分股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算。假设不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因追加投资应确认的投资收益为()万元。

A. 0

B. 200

C. 600

D. 500

1.【简答题】(2018年)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20×1年至20×3年免交企业所得税,20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:(1)20×2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20×7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20×7年12月31日,B楼房的公允价值为1500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。(3)20×7年7月1日,甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元,期限为3年,年利率为5%(与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。(4)20×7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下:第一,20×7年度,甲公司实现利润总额4500万元。第二,20×3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三,20×3年至20×7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。单位:万元(2)根据资料(2),编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。(5)根据上述资料,计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用,以及20×7年末递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。

8.【多项选择题】在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中,影响收到补价方换入资产入账价值的因素有()。

A. 　换出资产的账面价值

B. 　换出资产计提的减值准备

C. 　应支付的相关税费

D. 　收到补价的账面价值

2.下列关于每股收益的表述中,不正确的是( )。

A. 　每股收益是普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损

B. 　每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益

C. 　公司的库存股参与每股收益的计算

D. 　基本每股收益只考虑当期实际发行在外普通股的加权平均数的确定

8.下列关于同一控制下企业合并的表述中不正确的是()。

A. 　同一控制下的企业合并应符合实施控制的时间性要求

B. 　合并方在编制合并日的合并利润表时,应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润

C. 　同受国家控制的企业之间发生的合并属于同一控制下的企业合并

D. 　在被合并方是最终控制方从集团外部收购的情况下,合并方应以被合并方在最终控制方合并财务报表的账面价值为基础编制合并财务报表

8.企业在计量资产可收回金额时,下列各项中,不属于资产预计未来现金流量的是()。

A. 　为维持资产正常运转发生的现金流出

B. 　资产持续使用过程中产生的现金流入

C. 　未来年度为改良资产发生的现金流出

D. 　未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

12.甲公司自2019年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2019年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2020年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。甲公司2020年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

A. 0

B. 75

C. 69.38

D. 150

7.【单项选择题】下列项目中,会产生直接计人所有者权益的利得或损失且未来期间不能转入损益的是()。

A. 　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动

B. 　因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

C. 　以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的债权投资的公允价值变动

D. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产(债务工具)形成的汇兑差额

1.【多项选择题】下列各项中,属于金融负债的有()

A. 　以普通股总额结算的股票期权

B. 　以普通股净额结算的股票期权

C. 　按照合同规定预收客户的购货款

D. 　以现金净额结算的股票期权