12.属于设定提存计划的职工薪酬是()
A. 工伤保险费
B. 生育保险费
C. 失业保险
D. 职工养老保险
解析：解析:根据我国养老保险制度相关文件的规定,职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩,企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额,属于设定提存计划。【知识点】设定提存计划的账务处理3.1
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3.【单项选择题】甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出8000万元，其中符合资本化条件的支出为5000万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费80万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为60万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。
A. 5080
B. 5140
C. 8080
D. 8140
解析：解析:甲公司该项无形资产入账价值＝5000＋80＝5080（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的成本。
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23.在计算资产公允价值减去处置费用后的净额时,处置费用一般包括有( )。
A. 搬运费
B. 包装费
C. 财务费用
D. 所得税费用
解析：解析:处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本,包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,但是,财务费用和所得税费用等不包括在内。
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5.【单项选择题】某民间非营利组织2017年年初“非限定性净资产”科目余额为100万元。2017年年末有关科目贷方余额如下:“捐赠收入--非限定性收入”5000万元、“会费收入--非限定性收入”1000万元、“提供服务收入--非限定性收入”2000万元、“政府补助收入--非限定性收入”800万元、“商品销售收入-非限定性收入”100万元、“投资收益--非限定性收入”80万元、“其他收入--非限定性收入”20万元。有关科目借方余额如下:“业务活动成本”7000万元、“管理费用”1000万元、“筹资费用”10万元、“其他费用”90万元。2017年年末“非限定性净资产”科目余额为()。
A. 2000万元
B. 1000万元
C. 1100万元
D. 900万元
解析：解析:年末,“非限定性净资产”科目余额=100+(5000+1000+2000+800+100+80+20)-(7000+1000+10+90)=1000(万元)。
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3.【单项选择题】甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日批准报出,2×18年的所得税汇算清缴于2×19年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×18年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×19年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2×18年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是()。
A. 其他收益70万元
B. 资本公积70万元
C. 递延收益100万元
D. 应交税费70万元
解析：解析:企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理,且只能采用总额法核算,实际取得时,记入“其他收益”科目,金额=100×70%=70(万元)。
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1.【单项选择题】甲公司2×19年1月10日取得乙公司100%的股权,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为20000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,2×21年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5800万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其100%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为22000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为21000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。假定合并报表中的商誉未发生减值。不考虑所得税等其他因素,甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为()万元。
A. 550
B. 300
C. 0
D. 800
解析：解析:合并报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5800-22000×1/4=300(万元)。
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2.甲公司2008年12月取得一项固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2009年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2010年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2011年对该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A. 7.2
B. 105
C. 120
D. 125
解析：解析:(1)2009年固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元)可收回金额为350万元应计提减值准备=400-350=50(万元)(2)2010年应计提的折旧=350×4/10=140(万元)固定资产账面价值=350-140=210(万元)固定资产可收回金额为250万元,大于固定资产账面价值210万元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,因此2010年底固定资产账面价值仍为210万元。(3)2011年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)
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8.华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是()。
A. 因产品退回,冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
B. 因产品退回,冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
C. 法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元
D. 法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
解析：解析:报告年度或以前年度销售的商品,在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。实际发生违约损失,应当冲减原已确认的预计负债,将预计负债转入“其他应付款”,并转回之前确认的递延所得税资产,选项C、D错误
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14.长期股权投资采用权益法核算时,下列各项中,属于投资方确认投资收益应考虑的因素有()
A. 被投资单位实现净利润
B. 被投资单位其他综合收益变动
C. 被投资单位宣告分派现金股利
D. 投资方与被投资单位之间的未实现内部交易损益
解析：解析:选项B,属于其他综合收益变动,投资方应调整其他综合收益,不影响投资收益;选项C,宣告分配现金股利,应冲减长期股权投资的账面价值,不影响投资收益。【知识点】权益法下投资收益的确认(5种情形调整净利润)2.4
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12.2017年12月31日,英明公司从科贸公司购买一项商标权,由于英明公司资金被新产品的开发占用,资金周转较为紧张,其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定,该项商标权总计售价为2000万元,2018年起每年年末付款400万元,5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元,于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算,假定不考虑其他相关税费,则该商标权的入账价值为( )万元。已知(P/A,5%,5)=4.3295
A. 2000
B. 2006
C. 1731.8
D. 1737.8
解析：解析:分期付款购买商标权实质上具有融资性质,应以未来现金流量现值加上初始直接费用作为无形资产(商标权)的初始入账价值,即其入账价值=400×4.3295+1+5=1737.8(万元)。相应的账务处理为:借:无形资产 1737.8 未确认融资费用 268.2 贷:长期应付款 2000 银行存款 6
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