1.某企业对下列各项业务进行的会计处理中,一般需要进行追溯调整的是( )。

1.下列各项中,属于会计政策变更的是( )。

A. 　将一项固定资产的净残值由20万变更为5万

B. 　将一项无形资产的摊销方法由产量法改为直线法

C. 　将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法

D. 　将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

9.2×15年3月5日,振华公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于对外出租。2×15年3月10日,董事会批准关于出租办公楼的议案,并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。2×15年3月20日,振华公司与承租方签订办公楼经营租赁合同,租赁期为自2×15年4月1日起2年,年租金为360万元。振华公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是( )。

A. 　2×15年3月5日

B. 　2×15年3月10日

C. 　2×15年3月20日

D. 　2×15年4月1日

8.【单项选择题】(2019年)甲公司注册在乙市,在该市有大量的投资性房地产。由于地处偏僻,乙市没有活跃的房地产交易市场,无法取得同类或类似房地产的市场价格。以前年度,甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。经董事会批准,甲公司从20×9年1月1日起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式。假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大,甲公司正确的会计处理方法是()。

A. 　作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理

B. 　作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理

C. 　作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理,并相应调整可比期间信息

D. 　作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理,并相应调整可比期间信息

1.【简答题】(2018年)甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20×1年至20×3年免交企业所得税,20×4年至20×6年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:(1)20×2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20×7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20×7年12月31日,B楼房的公允价值为1500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。(3)20×7年7月1日,甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1000万元,期限为3年,年利率为5%(与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。(4)20×7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下:第一,20×7年度,甲公司实现利润总额4500万元。第二,20×3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三,20×3年至20×7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。单位:万元(2)根据资料(2),编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。(5)根据上述资料,计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用,以及20×7年末递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。

21.【单项选择题】以下有关租赁付款额的说法中错误的是()。

A. 　租赁付款额包括固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金额

B. 　租赁付款额不包括取决于指数或比率的可变租赁付款额

C. 　租赁付款额包括购买选择权的行权价格,前提是承租人合理确定将行使该选择权

D. 　租赁付款额包括根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项

5.下列各项中不属于政府补助形式的是( )。

A. 　政府对企业的无偿拨款

B. 　财政贴息

C. 　税收返还

D. 　政府的资本性投入

23.【多项选择题】下列事项中,属于其他综合收益的有()。

A. 　其他权益工具投资持有期间的公允价值变动

B. 　现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

C. 　长期股权投资采用权益法核算时应享有的被投资单位其他综合收益份额

D. 　自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产形成的借方差额

11.华东公司持有华西公司70%股权并控制华西公司,华东公司20x3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元。20x4年度,华西公司发生净亏损3500万元,无其他所有者权益变动,除华西公司外,华东公司没有其他子公司,不考虑其他因素,下列关于华东公司在编制20x4年度合并财务报表的处理中,正确的有()。

A. 　母公司所有者权益减少950万元

B. 　少数股东承担华西公司亏损950万元

C. 　母公司承担华西公司亏损2450万元

D. 　少数股东权益的列报金额为一100万元

18.【多项选择题】下列经济业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的有()。

A. 　取得固定资产所支付的现金流量

B. 　偿还应付账款所产生的现金流量

C. 　取得债券利息收入所产生的现金流量

D. 　偿还应付债券所产生的现金流量

3.下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。

A. 　或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

B. 　或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

C. 　预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益

D. 　预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报