7.甲公司专门从事大型设备制造与销售,设立后即召开董事会会议,确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中,属于会计政策的有( )。

18.下列与资产有关的政府补助表述中,正确的有( )。

A. 　企业取得与资产有关的政府补助时,应当全额计入当期其他收益

B. 　与资产有关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助

C. 　与资产有关的政府补助,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置的,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益,不再予以递延

D. 　企业取得与资产有关的政府补助,如果是按照名义金额计量,在取得时应当在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益,计入当期收益

3.【单项选择题】甲公司与乙公司签订租赁合同，乙公司将某商铺租赁给甲公司，乙公司于2020年1月1日将房屋钥匙交付甲公司，甲公司在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺进行装修布置，并安排搬迁。同时合同约定有3个月的免租期，起租日为2020年4月1日，承租人自起租日开始支付租金。甲公司于2020年1月30日开始对商铺进行装修布置，于2020年2月20日安排搬迁进入商铺。假定不考虑其他因素，租赁期开始日为（）

A. 2020年01月01日

B. 2020年02月01日

C. 2020年01月30日

D. 2020年02月20日

27.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司与乙公司于2019年6月8日就其所欠乙公司的购货款800万元签订债务重组协议。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。7月5日,甲公司将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为400万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为500万元。乙公司对此项应收账款计提的坏账准备余额为150万元,应收账款的公允价值为600万元。债务重组日的会计处理,正确的有( )。

A. 　甲公司应确认债务重组收益365万元

B. 　乙公司应确认债务重组损失50万元

C. 　甲公司因该事项确认的主营业务成本为370万元

D. 　乙公司取得抵债产品的入账价值为535万元

5.2×16年7月1日,甲公司将—项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产在转换前的账面原价为8000万元,已计提折旧1000万元,转换日的公允价值为10000万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。

A. 7000

B. 8000

C. 9000

D. 10000

10.下列各项关于资产减值的说法中,不正确的是( )。

A. 　以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额远高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项,企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额

B. 　资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,必须都超过资产的账面价值,才表明资产没有发生减值

C. 　资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法估计的,应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

D. 　以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值迹象不敏感,在本报告期间又发生了这些减值迹象的,在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额

5.【简答题】甲公司适用的所得税税率为25%,2×20年1月1日递延所得税资产余额为100万元,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年至2×21年4月20日发生如下交易或事项:(1)甲公司于2×20年11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息合计5000万元,另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息,金额在100万元至200万元之间,在此范围内支付各种金额的可能性相同,另需支付诉讼费15万元。(2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款,给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元,但农业银行未予同意,甲公司遂于2×20年11月5日向法院提起诉讼,要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉,可获得400万元赔偿金的可能性为40%,可获得500万元赔偿金的可能性为35%。(3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于2×20年有关交易资料如下(不考虑2×20年其他销售业务,并假设售出产品的保修期均未满):①甲公司销售A产品给丁公司,售价为10000万元(不含增值税税额),产品成本为8000万元。按购销合同约定,甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计,销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2×20年实际发生的A产品保修人工费用为30万元,耗用原材料实际成本为20万元。2×19年12月31日,甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。甲公司原材料按实际成本核算。②甲公司销售500件B产品给丁公司,单位售价为50万元(不含增值税税额),单位产品成本为35万元。按购销合同约定,甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计,销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2×20年实际发生的B产品保修人工费用为100万元,耗用原材料为150万元。至2×19年12月31日,甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司,售价为800万元(不含增值税税额),产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期,1年内产品若存在质量问题,甲公司负责免费修理和更换零部件。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间,且该区间内发生的可能性相同,2×20年未发生修理费用。(4)甲公司于2×20年12月3日收到法院通知,被告知丙公司起诉甲公司侵犯其专利权。丙公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了丙公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯丙公司的专利权,遂于12月15日向法院提交答辩状,反诉丙公司侵犯甲公司的知识产权,要求丙公司赔偿其损失费200万元。至12月31日,诉讼尚在进行中,甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。(5)甲公司拥有乙公司35%的股份,并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术,乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款10000万元于2×20年5月到期。该借款系由乙公司于2×17年5月从银行借入,甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务,债权银行于7月向法院提起诉讼,要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,并支付罚息140万元。至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2×21年3月5日,法院作出一审判决,乙公司和甲公司败诉,甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%,乙公司和甲公司对该判决不服,于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决,甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%,并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。就上述未决诉讼,甲公司在2×20年会计报表附注中披露了该项未决诉讼的形成原因,但未披露预计产生的财务影响。(6)其他资料如下:①除与上述担保事项相关的支出根据税法规定不得税前扣除外,上述预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣,只有在损失实际发生时在应纳税所得额前扣除。②甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。③甲公司2×20年度财务会计报告于2×21年4月20日批准对外报出,实际对外公布日为2×21年4月22日。④甲公司2×20年所得税汇算清缴工作于2×21年3月31日完成。⑤不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。要求:(1)指出甲公司2×20年度发生的上述交易中哪些属于关联方交易(只需指出交易或事项的序号)。(2)编制甲公司2×20年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。(3)计算甲公司2×20年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额,并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项)。(4)计算甲公司2×20年12月31日已提产品保修费用的余额,并列出计算过程。(5)指出甲公司的上述或有事项中,哪些应当在会计报表附注中披露(只需指出交易或事项的序号)。(6)判断甲公司就上述第(5)项在2×20年会计报表附注中所作的披露是否合理,并简要说明理由。

12.下列各项关于权益法核算的长期股权投资的相关会计处理中,正确的有()。

A. 　初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额,体现为投资企业的商誉,不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整

B. 　初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时将这部分差额计入投资收益

C. 　初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应调整长期股权投资的初始投资成本,同时将这部分差额计入营业外收入

D. 　被投资单位分派的股票股利,投资企业不作账务处理

3.【简答题】2×19年1月1日,A建筑公司(以下简称“A公司”)与B公司签订一项大型设备建造工程合同,根据双方合同,该工程的造价为12600万元,工程期限为1年半,A公司负责工程的施工及全面管理,B公司按照工程监理公司确认的工程完工量,每半年与A公司结算一次。预计2×20年6月30日工程完工,预计可能发生的总成本为8000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,A公司采用成本法确定履约进度,增值税税率为9%。2×19年6月30日,工程累计实际发生成本3000万元(假定原材料耗费2000万元,人工成本1000万元),A公司与B公司结算合同价款5000万元,A公司实际收到价款4000万元;2×19年12月31日,工程累计实际发生成本6000万元(假定累计原材料耗费4000万元,累计人工成本2000万元),A公司与B公司结算合同价款2200万元,A公司实际收到价款2000万元;2×20年6月30日,工程累计实际发生成本8200万元(假定累计原材料耗费5200万元,累计人工成本3000万元),B公司与A公司结算了合同竣工价款5400万元,并支付剩余工程款6600万元。上述价款均不含增值税。假定A公司与B公司结算时即发生增值税纳税义务,B公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制A公司2×19年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(2)编制A公司2×19年6月30日相关的会计分录。(3)编制A公司2×19年7月1日至12月31日实际发生工程成本的相关会计分录。(4)编制A公司2×19年12月31日相关的会计分录。(5)编制A公司2×20年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(6)编制A公司2×20年6月30日相关的会计分录。

20.华东公司适用所得税税率为25%,其2017年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收人,应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。华东公司2017年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于华东公司2017年所得税的处理中,正确的有()

A. 　所得税费用为900万元

B. 　应交所得税为1725万元

C. 　递延所得税负债为40万元

D. 　递延所得税资产为400万元

2.【单项选择题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。

A. 　自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值

B. 　非同一控制下企业合并中,购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

C. 　使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值

D. 　同一控制下企业合并中,合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产