10.【简答题】甲公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货成本计价,采用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月31日甲公司发现在2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售),2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×17年年末、2×18年年末和2×19年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。税法规定,计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除,只有在实际发生损失时,其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。要求:(1)编制有关该项差错更正的会计分录。(2)填列甲公司2×20年度会计报表相关项目的调整数(若该项目不必调整,则填上零)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元。

16.下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有()。

A. 　以—笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确认各单项固定资产成本

B. 　固定资产按照取得成本进行初始计量

C. 　投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认

D. 　分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定

5.【多项选择题】下列有关中期财务报告的表述中,正确的有()。

A. 　企业中期财务报告的计量应当以本中期作为会计计量的期间基础

B. 　中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露,而不应当仅仅披露本中期所发生的重要交易或事项

C. 　中期财务报告重要性程度的判断应当以本中期财务数据为基础,而不得以预计的年度财务数据为基础

D. 　中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言,在很大程度上依赖于估计

5.【简答题】席勒公司为一家上市公司,2×18年至2×20年的有关资料如下(1)2×18年1月1日发行在外普通股股数为72000万股。(2)2×18年6月30日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,席勒公司以2×18年6月30日为股权登记日,向全体股东每10股发放2份认股权证,共计发放14400万份认股权证,每份认股权证可以在2×19年6月30日按照每股4元的价格认购1股席勒公司普通股。2×19年6月30日,认股权证持有人全部行权,席勒公司收到认股权证持有人交纳的股款57600万元。2×19年7月1日,席勒公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为86400万元。(3)2×19年7月1日,席勒公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股。(4)2×20年3月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票期权,等待期为2年,每一份股票期权行权时可按6元的价格购买席勒公司1股普通股。(5)2×20年9月25日,经股东大会批准,席勒公司以2×20年6月30日股份86400万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利,以资本公积每10股转增1股普通股,除权日为9月30日。(6)席勒公司归属于普通股股东的净利润2×18年度为36000万元,2×19年度为54000万元,2×20年度为40000万元。(7)席勒公司股票2×18年下半年的平均市场价格为每股10元,2×19年上半年的平均市场价格为每股12元,下半年平均市场价格为每股10元,2×20年全年的平均市场价格均为每股10元。假定不存在其他股份变动因素。要求:(1)计算席勒公司2×18年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算席勒公司2×19年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算席勒公司2×20年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)正确率为100.00%

8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2020年初,甲库存250件A原材料的账面余额为2500万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件,成本2400万元(不含增值税),运杂费50万元,保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2020年12月31日库存A原材料成本是( )万元。

A. 245.2

B. 240

C. 200

D. 240.2

4.【多项选择题】甲公司自行建造的C建筑物于2x18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,税法规定的折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2x20年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%.甲公司下列会计处理中正确的有()。

A. 　2x20年确认递延所得税负债210万元

B. 　2x20年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C. 　2x20年应交所得税为3625万元

D. 　2x20年所得税费用为3750万元

4.【单项选择题】甲公司2×20年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提存货跌价准备前库存乙原材料、丁产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,无其他用途。预计生产的丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产成品还需发生成本为300万元,预计为销售丙产成品将发生的相关税费总额为55万元。丙产成品中签有不可撤销的固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2×20年12月31日应计提的存货跌价准备金额为()万元。

A. 23

B. 250

C. 303

D. 323

7.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,当日向乙公司销售一批商品,成本为120万元,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税税额为26万元。协议规定,甲公司应在2019年9月30日将所售商品购回,回购价为260万元,另需支付增值税税额33.8万元,假如不考虑其他相关税费。商品已经发出,款项已存入银行。则2019年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。

A. 224

B. 260

C. 234

D. 262.08

26.甲企业正在建造一幢办公楼,下列应计入办公楼成本的有( )。

A. 　领用外购原材料,与原材料相关的增值税

B. 　专门借款资本化利息

C. 　资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额

D. 　资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额

4.【单项选择题】下列关于总部资产减值测试的说法中,正确的是()。

A. 　总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入,但账面价值可以归属于某一资产组

B. 　相关总部资产难以按合理和一致基础分摊至各资产组的,应直接对总部资产进行减值测试

C. 　相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的,应将其分摊到资产组,再据以比较资产组的账面价值和可收回金额,并汇总得出总部资产减值金额

D. 　总部资产通常不难进行减值测试,所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

21.承租人甲公司签订了一项为期10年的不动产租赁合同,每年的租赁付款额为3000万元,于每年年初支付,合同规定,租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。租赁期开始日的消费者价格指数为125。假设在租赁期的第3年年初的消费者价格指数为135。甲公司在租赁期开始日采用的折现率为5%,已知(P/A,5%,7)=5.7864.不考虑其他因素,则下列说法中正确的有( )。

A. 　在第3年年初支付第3年租金和重新计量租赁负债之前,第3年年初的租赁负债余额为20359.2万元

B. 　经消费者价格指数调整后的第3年租赁付款额为3240万元

C. 　在第3年年初重新计量租赁负债为21987.94万元

D. 　在第3年年初调整增加使用权资产和租赁负债账面余额1628.74万元。