5.【单项选择题】明宇公司2018年度财务报告于2019年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中,不需要在其2018年度会计报表附注中披露的有()。

4.【单项选择题】丙公司为上市公司,2×20年1月1日发行在外的普通股股数为10000万股。2×20年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:(1)2月20日,丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日,定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;(2)7月1日,根据股东大会决议,以2×20年6月30日股本为基础分派股票股利,每10股送2股;(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员2000万份股票期权,每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的1股普通股;(4)丙公司2×20年度普通股平均市价为每股10元,2×20年度合并净利润为13000万元,其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。不考虑其他因素,丙公司2×20年度的稀释每股收益是()元/股。

A. 0.71

B. 0.72

C. 0.76

D. 0.78

11.华东公司应收华北公司货款750万元已逾期,双方经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定:①华北公司以银行存款偿付华东公司货款120万元;②华北公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。华北公司该项固定资产的账面原价为300万元,已提折旧105万元,已提减值准备15万元,公允价值为140万元;长期股权投资的账面价值为300万元,公允价值为360万元,华东公司取得该长期股权投资按权益法核算。华东公司对该项债权计提了50万元的坏账准备,重组日,该债权的公允价值为650万元。假定不考虑增值税及其他相关税费,则该债务重组中华东公司确认损失的金额为()万元。

A. 120

B. 130

C. 50

D. 80

7.【单项选择题】公司发行的下列金融工具中,应当分类为权益工具的是()。

A. 　甲公司与客户签订合同约定,以1个月后200万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务

B. 　乙公司发行500万元的3年后将转换为普通股的优先股,转股价格为前一个月内工作日的普通股平均价

C. 　丙公司向子公司发行一份以自身股票为标的的看涨期权,合同约定以现金净额结算

D. 　丁公司发行了股利率为5%的不可赎回累积优先股,丁公司可自行决定是否派发股利

1.【单项选择题】甲公司2×20年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制2×20年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中,不属于会计政策调整的是()。

A. 　按照公历年度统一会计年度

B. 　将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法

C. 　将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法

D. 　将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

25.【多项选择题】企业因下列交易或事项产生的其他综合收益,在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有()。

A. 　分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备

B. 　指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值变动形成的其他综合收益

C. 　指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益

D. 　按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额而确认的其他综合收益

3.【单项选择题】下列关于无形资产的说法中不正确的是()。

A. 　无形资产是指由企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产

B. 　无形资产能够从企业中分离或划分出来,并能够单独用于出售或转让

C. 　无形资产通常表现为某种权利、某种技术或是某种获取超额利润的综合能力

D. 　无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、土地使用权等

10.下列关于递延所得税确认的说法中正确的有()

A. 　在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的清况下,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响

B. 　因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债

C. 　因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债

D. 　按照会计准则规定在非同一控制下吸收合并中确认了商誉,并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值,该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响

2.【简答题】甲公司为上市公司,2×07年1月1日递延所得税资产为396万元,递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为33%。根据2×07年颁布的新税法规定,自2×08年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2×07年利润总额为6000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2×07年1月1日,以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2×09年12月31日。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2×06年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2×07年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已以银行存款支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2×07年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用及已宣告但尚未发放的现金股利)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2×07年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下:①甲公司预计2×07年1月1日存在的暂时性差异将在2×08年1月1日以后转回且均影响所得税费用。②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)根据上述交易或事项,填列“甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表”。甲公司2×07年12月31日暂时性差异计算表单位:万元(2)计算甲公司2×07年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算甲公司2×07年应确认的递延所得税费用和所得税费用。(4)编制甲公司2×07年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)。

5.在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,下列关于其资本化金额的处理方法,表述不正确的是()

A. 　应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额

B. 　一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数

C. 　所占用一般借款本金加权平均数=Σ(所占用每笔一般借款本金X每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)

D. 　在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本

17.【多项选择题】根据现行企业会计准则的规定,A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有()。

A. 　销售原材料的成本50万元

B. 　采用经营租赁方式出租固定资产计提的折旧20万元

C. 　水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元

D. 　用银行存款40万元购买的工程物资