A、20
B、37
C、-15
D、27.75
答案：C
解析：解析:本项业务对净损益的影响=-(100-80-20×25%)=-15(万元),或-(100-80)×75%=-15(万元)。本题的相关调整分录为:借:以前年度损益调整——调整主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)13 贷:应收账款113借:库存商品80 贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本80借:应交税费——应交所得税5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用5借:利润分配——未分配利润15 贷:以前年度损益调整15借:盈余公积1.5 贷:利润分配——未分配利润 1.5
A、20
B、37
C、-15
D、27.75
答案：C
解析：解析:本项业务对净损益的影响=-(100-80-20×25%)=-15(万元),或-(100-80)×75%=-15(万元)。本题的相关调整分录为:借:以前年度损益调整——调整主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)13 贷:应收账款113借:库存商品80 贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本80借:应交税费——应交所得税5 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用5借:利润分配——未分配利润15 贷:以前年度损益调整15借:盈余公积1.5 贷:利润分配——未分配利润 1.5
A. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
解析：解析:选项A、B和C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行交易,属于以权益结算的股份支付;选项D,是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易,属于以现金结算的股份支付。
A. 少数股东应分担的外币财务报表折算差额为75万元
B. 归属于母公司的外币财务报表折算差额为175万元
C. 母子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵销,不反映在合并报表中
D. 合并利润表中增加财务费用100万元
解析：解析:选项A,少数股东应分担的外币财务报表折算差额=350×(1-70%)=105(万元);选项B,归属于母公司的外币财务报表折算差额=350×70%-100=145(万元);选项D,因为个别报表中长期应收款汇兑损失确认财务费用100万元,在合并报表中转入外币报表折算差额,合并利润表中应该减少财务费用100万元,分录为:借:其他综合收益——外币报表折算差额 100 贷:财务费用 100注意:母公司因对子公司长期应收款产生的汇兑差额不应由少数股东分担,都归属于母公司。通常产生的外币报表折算差额是指的在“贷方”,即350×70%是在“其他综合收益——外币报表折算差额”的“贷方”;少数股东享有的部分是从“其他综合收益——外币报表折算差额”的借方转入“少数股东权益”中,结转的分录为:借:其他综合收益——外币报表折算差额 贷:少数股东权益外币报表折算差额属于其他综合收益。
A. 开出商业承兑汇票购买原材料
B. 以作为以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资换入机器设备
C. 以拥有的对联营企业的股权投资换入专利技术
D. 以应收账款换入对联营企业投资
解析：解析:选项A,属于用应付票据支付购买原材料货款,应付票据属于负债,B和D中以摊余成本计量的金融资产、应收账款都是货币性资产。
A. 政府无偿划拨的用于企业购买无形资产的拨款
B. 政府向企业拨付的用于人才激励和人才引进的奖励款
C. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
D. 企业收到的即征即退的消费税
解析：解析:选项BD,属于与收益相关的政府补助。
A. 该管理用设备2x14年应计提的折旧额为100万元
B. 该项会计估计变更影响2x14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C. 因该项会计估计变更2x14年应确认递延所得税负债7万元
D. 该项会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额为21万元
解析：解析:该设备2x12年应计提的折旧额=1000x20%=200(万元),2x13年应计提的折旧额=(1000一200)x20%=160(万元),2x14年1月1日该设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),所以该设备2x14年应计提的折旧额=(640一40)÷(8一2)=100(万元),选项A正确;会计估计变更后,2x14年年末该设备的账面价值=640一100=540(万元),计税基础=640一640x20%=512(万元)产生应纳税暂时性差异28万元(540-512),确认递延所得税负债=28x25%=7(万元),并不影响当期应交所得税,选项B错误,选项C正确;上述会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1000一200一I60)x20%一100]一应确认的递延所得税费用7万元=21(万元)选项D正确。
A. 400
B. 850
C. 450
D. 500
解析：解析:企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。提示:本题中是由净利润调整为经营活动现金流量的处理。投资收益影响了净利润,但是没有影响经营活动现金流量,所以要调减处理;财务费用与筹资活动有关,影响了净利润,不影响经营活动现金流量,所以要调增处理;经营性应收项目的增加,可以理解为确认了收入,增加了应收账款,增加了净利润,但实际没收到货款,所以要调减;经营性应付项目减少可以理解为偿还了应付账款,减少了现金流量,但是没有影响净利润,所以要调减处理;管理用固定资产、无形资产摊销减少了净利润但是没有影响现金流量,所以要调增处理。
A. 59000
B. 61000
C. 67000
D. 63000
解析：解析:华东公司应确认的债务重组损失=(100000+13000-2000)-50000=61000(元)。对合同条款做出了实质性修改,应当终止确认原债权,并按照修改后的条款或新协议确认新金融资产,债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产,新金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额,记入“投资收益”科目。
A. 700
B. 1000
C. 1200
D. 1700
解析：解析:合并日长期股权投资初始投资成本=l7000×60%=10200(万元),原20%股权投资账面价值=3000+1500×20%+1000×20%=3500(万元),新增长期股权投资入账成本=10200-3500=6700(万元),2×21年1月1日进-步取得股权投资时应确认的资本公积=6700-5000=1700(万元)。
A. 材料采购过程中发生的保险费
B. 材料入库前发生的挑选整理费
C. 材料入库后发生的仓储费用
D. 材料采购过程中发生的装卸费用
解析：解析:材料入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用,选项C不正确。
A. 820
B. 790
C. 850
D. 990
解析：解析:因两次股权处置属于“一揽子交易”,所以处置业务在合并财务报表中确认的处置损益=(1600+1280)一(1600+200+300)x90%一200(商誉)+[240一(1600+200)x10%]=850(万元)。
