2.【多项选择题】母公司在编制合并现金流量表时,下列各项应在合并现金流量表中反映的现金流量有()。
A. 子公司依法减资向少数股东支付的现金
B. 子公司向其少数股东支付的现金股利
C. 子公司吸收母公司投资收到的现金
D. 母公司购买子公司支付的现金超过子公司在购买日持有的现金及现金等价物的部分
解析:解析:子公司吸收母公司投资收到的现金,属于企业集团内部现金流入和现金流出,在合并现金流量表中不反映,选项C错误。
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7.华东公司是一家核电能源企业,30年前建成一座核电站,其固定资产原价为500000万元,2020年12月31日,其账面价值为130000万元。假定预计负债于2020年12月31日的现值为200000万元。该核电站采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。若2020年12月31日重新确认的预计负债的现值为180000万元,华东公司2021年固定资产计提的折旧额为()万元。
A. 11000
B. 13000
C. 0
D. 15000
解析:解析:2020年12月31日,调整后固定资产账面价值=130000-(200000-180000)=110000(万元),2021年固定资产计提的折旧额=110000/10=11000(万元)。
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2.某企业2×15年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2×16年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2×16年12月31日该设备账面价值为()万元。
A. 120
B. 160
C. 180
D. 182
解析:解析:该设备2×16年计提的折旧=(200-20)/10=18(万元);2×16年12月31日,该设备计提减值准备前的账面价值=200-18=182(万元),可收回金额为120万元,应计提减值,因此,2×16年12月31日该设备账面价值为120万元。
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11.【多项选择题】甲公司2018年财务报表于2019年4月30日批准对外报出。假定其2019年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应据以调整2018年财务报表的有()。
A. 3月28日,甲公司计提法定盈余公积100万元
B. 3月30日,甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元
C. 4月10日,甲公司涉及的诉讼事项判决,甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元,甲公司已于2018年确认预计负债120万元
D. 5月2日,甲公司的债务人乙公司宣告破产,甲公司预计无法收回全部货款100万元,甲公司已于2018年确认坏账准备20万元
解析:解析:选项B,属于资产负债表日后非调整事项;选项D,事项发生在2018年报表报出后,不属于资产负债表日后事项,不应据以调整2018年财务报表。
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13.下列属于与重组有关的直接支出的有()。
A. 支付给职工的自愿遣散费
B. 剩余职工再培训
C. 将不再使用的厂房的租赁撤销费
D. 特定不动产的减值损失
解析:解析:剩余职工的再培训与继续进行的活动有关,特定不动产的减值损失是按照《企业会计准则第8号——资产减值》准则规定处理的,二者均不是与重组有关的直接支出。
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7.【单项选择题】2×20年12月1日,甲公司在非同一控制下的吸收合并中取得一块土地使用权。该土地在合并前被作为工业用地,一直用于出租。甲公司取得该土地使用权后,仍将其用于出租。甲公司以公允价值对该项投资性房地产进行后续计量。2×21年6月30日,邻近的一块土地被开发用于建造住宅,作为高层公寓大楼的住宅用地使用。由于本地区的区域规划自2×21年4月1日以来已经作出调整,甲公司确定,在履行相关手续后,可将该土地的用途从工业用地变更为住宅用地,因为市场参与者在对该土地进行定价时,将考虑该土地可作为住宅用地进行开发的可能性。该土地仍用于工业用途的价值是16000万元,而用于建造住宅时其价值是19000万元,同时,必须发生的拆除厂房成本及其他成本为2500万元。不考虑其他因素,该土地使用权在2×21年6月30日的公允价值是()万元。
A. 13500
B. 16000
C. 16500
D. 19000
解析:解析:该土地仍用于工业用途的价值为16000万元;该土地作为用于建造住宅的空置土地的价值为19000万元。该土地的最佳用途应根据上述两个价值的较高者来确定,所以该土地使用权2×21年6月30日的公允价值应当=用于建造住宅的空置土地的价值19000-必须发生的拆除厂房及其他成本2500=16500(万元)。
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9.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司开始执行修订后的收入会计准则。为解决在财务报告编制中的实际问题,提高会计信息质量,甲公司对2×20年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。
A. 可比性
B. 及时性
C. 实质重于形式
D. 谨慎性
解析:解析:会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更,选项A正确。
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29.甲公司为一上市公司,所得税税率为25%。2×20年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予10000股股票期权,这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买10000股A公司股票,从而获益。根据B-S模型,公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司,甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料,甲公司2×20年会计处理正确的有( )。
A. 该事项为权益结算的股份支付
B. 2×20年确认管理费用为960万元
C. 确认递延所得税资产240万元
D. 甲公司2×20年净利润为1250万元
解析:解析:2×20年应确认的管理费用=200×(1-20%)×1×18×1÷3=960(万元);应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元);本年应交所得税=(3000+960)×25%=990(万元),所得税费用=本期所得税费用+递延所得税费用=990+(-240)=750(万元),净利润=3000-750=2250(万元)。计算净利润也可以采用速算法:净利润=3000×(1-25%)=2250(万元)。
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9.【简答题】2×17年12月20日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2×17年12月31日,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2×17年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2×13年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2×18年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2×19年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2×20年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2×21年1月1日,甲公司收回到期的写字楼,为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×17年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。(2)编制甲公司2×18年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。(3)编制甲公司2×19年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。(4)编制甲公司2×20年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。(5)编制甲公司2×21年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。
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1.甲公司发行了名义金额为10元人民币的优先股,合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是( )。
A. 金融负债
B. 金融资产
C. 权益工具
D. 复合金融工具
解析:解析:此合同中转股条款可视作甲公司将使用自身普通股并按公允价值履行支付10元人民币的义务,转股日前一工作日的该普通股股价是不确定的,转换自身股票的数量也非固定数量,该金融工具是一项金融负债。
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