25.某上市公司2015年度的财务报告批准报出日为2016年4月30日。该上市公司发生的下列事项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有()。

4.【单项选择题】(2017年)2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为自2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2×16年12月31日,甲公司普通股的公允价值25元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是()。

A. 　预计行权日甲公司普通股的公允价值

B. 　2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值

C. 　2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值

D. 　董事会批准该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值

5.【简答题】甲公司为境内上市公司。2x19年至2x20年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司与客户乙公司签订合同,为其提供广告投放服务,广告投放时间为2x20年1月1日至12月31日,投放渠道为一个灯箱,合同金额为120万元。合同中无折扣、折让等金额可变条款,也未约定投放效果标准,且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供折扣或折让等安排。双方约定,2x20年1月至12月乙公司于每月月底支付10万元。广告投放内容由乙公司决定。对于甲公司而言,该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后,由于出现外部突发原因,周边人流量骤减,乙公司对广告投放效果不满意。2x20年6月30日,甲公司与乙公司签订广告投放服务补充协议,对后续广告服务打五折处理,即2x20年7月至12月乙公司于每月月底支付5万元。(2)2x19年1月1日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售一批B商品。合同约定,该批B商品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即丙公司可以在2x20年12月31日交付B商品时支付1123.6万元,或者在合同签订时支付1000万元。丙公司选择在合同签订时支付货款。该批B商品的控制权在交货时转移。甲公司于2x19年1月1日收到丙公司支付的货款。假定内含利率为6%,融资费用不符合借款费用资本化的要求。(3)2x20年12月30日,甲公司向丁公司销售100件C商品,每件C商品的价格为10万元。成本为7万元,款项尚未收到。根据合同约定,丁公司有权在收到C商品的60天内无条件退货。根据历史经验,甲公司预计的退货率为10%,且退货过程中,甲公司预计为每件C商品发生的成本为0.2万元。(4)2x20年9月1日,甲公司与戊公司签订合同,向其销售D、E两种商品,合同价款为950万元。合同约定,D商品于合同开始日交付,E商品在2x20年11月1日交付,只有当D、E两种商品全部交付之后,甲公司才有权收取950万元的合同对价。假定D商品和E商品构成两项履约义务,其控制权在交付商品时转移给客户。D商品和E商品的单独售价分别为600万元和400万元。2x20年11月15日,甲公司收到合同价款950万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:根据资料(1),判断甲公司签订广告投放服务补充协议是属于合同变更还是可变对价,并说明理由;如果属于合同变更,说明应如何对合同变更进行会计处理;计算甲公司2x20年7月至12月应确认的收入。根据资料(2),说明甲公司何时确认收入,并说明理由;编制2x19年1月1日甲公司收到货款、2x19年12月31日确认融资成分的影响和2x20年12月31日交付商品的会计分录。根据资料(3),说明甲公司2x20年12月30日是否应确认收入,并说明理由,如果确认收入,计算应确认的收入和销售成本,并编制相关会计分录。根据资料(4),判断甲公司将D商品交付给客户之后,是否确认应收账款,并说明理由;分别编制交付D商品和E商品及收款的会计分录。

8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2020年初,甲库存250件A原材料的账面余额为2500万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件,成本2400万元(不含增值税),运杂费50万元,保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2020年12月31日库存A原材料成本是( )万元。

A. 245.2

B. 240

C. 200

D. 240.2

10.【单项选择题】下列关于会计要素中利润的表述,正确的是()。

A. 　利润体现的是企业某一时点的经营成果

B. 　利润的增加,会引起所有者权益的增加

C. 　利润的金额是由收入减去费用确认的

D. 　利润体现的是与企业日常经营活动相关的业绩

6.【多项选择题】下列关于无形资产摊销的表述中,正确的有()。

A. 　已计提减值的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销基础

B. 　已计提减值的无形资产应以原入账价值作为摊销基础

C. 　使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

D. 　无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后剩余使用年限进行摊销

5.【单项选择题】甲公司2×20年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的其他债权投资公允价值期末上升200万元。根据税法规定,其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,甲公司2×20年度递延所得税费用是()万元。

A. 　–35

B. 　–20

C. 15

D. 30

24.【多项选择题】下列交易或事项中,可能会引起所有者权益总额变动的有()。

A. 　注销库存股

B. 　处置采用权益法核算的长期股权投资

C. 　金融负债重分类为权益工具

D. 　以权益结算的股份支付换取职工服务

7.【单项选择题】A公司发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。A公司2×20年年初甲产品1200件,实际成本360万元,已计提存货跌价准备30万元。2×20年A公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出400件。2×20年12月31日,A公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。则A公司2×20年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A. 6

B. 16

C. 26

D. 36

4.某合伙企业甲,新合伙人加入时按确定的金额和持股比例入股,退休或退出时入股资金及累计未分配利润全额退还给合伙人。合伙企业营运资金均来自合伙人入股,合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润。当合伙企业清算时,合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具是( )。

A. 　金融资产

B. 　金融负债

C. 　复合金融工具

D. 　权益工具

62.2×17年9月,M公司与N公司签订合同,约定M公司为N公司装修办公楼并安装电梯,合同总价款为300万元,M公司预计合同总成本为240万元,其中包含电梯采购成本80万元。2×17年12月,M公司将电梯运达施工现场由N公司验收,验收合格后,N公司取得电梯的控制权。截至2×17年12月,M公司累计发生成本150万元(包含支付给电梯销售方的电梯采购成本80万元)。因装修尚在进行中,M公司预计2×18年才会安装电梯。假定该装修服务(包含电梯安装)构成单项履约义务,M公司采用投入法确定履约进度,不考虑增值税等其他因素,下列说法中正确的有( )。

A. 　2×17年年末,M公司履约进度为43.75%

B. 　2×17年年末,M公司履约进度为62.5%

C. 　2×17年年末,M公司应确认收入176.25万元,成本150万元

D. 　2×17年年末,M公司应确认收入187.5万元,成本150万元